兰 娟

（湖南城市学院 计划财务处，湖南 益阳 413000）

我国对土地增值税实行“先预征、后清算、多退少补”，房地产由于开发项目周期长，清算时间跨度大，土地增值税清算清缴存在操作复杂和难度较大的特点，房地产企业能否及时有效地做好土地增值税筹划工作，将直接影响到企业的盈利能力和内部治理，甚至影响到企业的可持续发展。因此，做好土地增值税清算筹划工作，对房地产企业的健康发展有着至关重要的作用。

学者们对土地增值税清算问题的研究主要关注了其作用、影响、现状、问题和优化办法等。王晓艳提出土地增值税清算制度促使企业重视税务问题，促进企业健康发展，有利于国家对土地收益的合理分配。[1]包关云针对土地增值税在企业所得税税前扣除的政策实施过程中的合理性进行了分析与探讨。[2]袁太芳通过对不同清算对象的计算和比较分析，发现由于优惠政策和不同增值额相互抵消，导致汇总后的增值率发生变化，因此税负结果不同。[3]来婷婷对土地增值税清算现状和问题进行了探讨，提出了土地增值税清算时的注意事项。[2]丁国卫通过某房地产企业案例，对土地增值税清算后退税的相关财税处理进行了分析研究。[4]陈姗姗以H地产集团项目为例，定性定量分析不同阶段的税务筹划并进行选优。[5]但学者们对土地增值税清算筹划关注不多，对房地产企业土地增值税清算筹划关注更少，本文将重点关注这一领域。……