李秋梅 梁权熙

一、引言

审计师选择作为企业一种重要的外部治理机制，能够缓解企业和外部投资者之间的信息不对称问题，为外部投资者提供可靠的企业特质信息(Gul等，2010[1])。除此之外，外部审计作为一种有效的外部监督手段，能发现与鉴别公司财务报告的缺陷(Jensen和Meckling，2007[2])，向政府监管机构与社会公众提供更准确的信息。审计师质量的高低会影响审计师监督治理作用的发挥(Becker等，1998[3])，高质量的审计师更专业和谨慎，更容易发现企业财务报表中存在的问题，更能确保企业会计信息的准确度和透明度，为外部投资者提供真实可靠的企业信息。

尽管审计师选择关乎企业自身未来发展，是政府监管机构、外部投资者以及社会公众了解企业的重要窗口，但企业审计师选择的决策过程对于外界来说一直是一个“暗箱”。现有关于企业审计师选择影响因素的文献主要集中于企业信息透明度与信息披露(Guedhami等；2009[4]；洪金明等，2011[5])、政治关联(Guedhami等，2014[6]；杜兴强和周泽将，2010[7])、产权性质(Wang等，2008[8])、股权结构(Kim等，2019[9])、公司治理水平(Lin和Liu，2009[10])等方面。这些文献通常隐含地假设企业的审计师选择行为独立于其他企业，即企业选择什么样的审计师主要取决于企业本身特征和外部经济制度环境，鲜有文献考虑不同企业间审计师选择行为的相互影响或相互联系。审计师选择是企业外部治理的重要机制，不但取决于企业自身可负担、愿承担的审计成本与计划向外部释放的信息量，还可能取决于其他企业的审计师选择决策，尤其是相邻地区或相似程度较高的其他企业的审计师选择行为。……