朱桉　罗薇

根据最新的“全球最低税”设想，跨国企业集团在全球各个国家或地区的利润的有效税率将达到15%，该举措将适用于所有全球年收入为7.5亿欧元或以上的跨国集团企业。图/视觉中国

为应对数字经济时代的全球税务的新变化，经合组织（OECD）在2019年首次提出应对“税基侵蚀与利润转移”问题的包容性框架，并设计了国际税收改革新方案（“双支柱”方案）总体框架，引入“全球最低税”的概念，以消除全球长期存在的国际间低税率竞争。全球最低税的税率在今年诸方博弈下，最终确定为15%。已有138个国家或地区就此达成共识，计划在2022年推进立法，2023年后逐步生效执行。

国际税收领域近年来最为重大的变革落地已近在咫尺，中国该如何应对其带来的机遇与挑战，是当下面临的重要课题。

何为“全球最低税”

OECD领导的这项全球税收的改革引入15%的“全球最低有效税率”，目的在于使得跨国企业在全球的任何地区的有效税率都不低于15%，从而限制国家和地区间以税收优势为手段的不良竞争。

降低税率以提高投资回报，一直以来是不少国家用于吸引跨国投资、提高当地经济竞争力的重要手段之一。低税率的竞争者中不乏一些以避稅天堂著称的地区，例如开曼、百慕大、维尔京群岛等;也包括一些以相对较低的税率吸引特定行业投资的国家，例如新加坡、爱尔兰、阿联酋等;而随着近年来全球经济增长缓慢，不少发达经济体也加入了这一竞争，例如英国自2010年起逐步将其企业所得税税率自26%降低至19%，美国2017年的特朗普税改将其联邦企业所得税税率从35%陡降至21%等。……