李平 张希玲 王素义

一、引言

（一）研究背景

现行的《村集体经济组织会计制度》（以下称现行制度）由财政部于2004年颁布，距现在已有16年多时间，期间农村集体经济组织外部和内部运行环境发生了很大的变化，现行制度修订必要性不言而喻，否则无法适应现有经济业务核算需要，尤其是伴随农村集体产权制度改革，各地实务工作者热切盼望新的会计制度早日出台。与此同时，农业农村部和财政部等相关部门也正在组织力量紧锣密鼓地开展修订工作。

（二）前人研究及创新之处

1.前人研究。现行的《村集体经济组织会计制度》自2004年颁布以来，就有不少理论界和实务界专家陆续对此发表了各自的看法，尤其是2017-2020年间结合现行会计制度修订，相关部门举行征文活动，出现了很多有针对性的文章。比较多的看法是关于会计科目修订，现将比较集中的看法列示如下。

一是取消“内部往来”科目。栾甫贵（2005）、孟昭智（2005）、李迎春（2007）、邹纯富（2007）、张莉莉（2013）、彭彩凤（2008）、张莉莉（2013）、杨学民（2017）、胡辉（2018）、杨红梅（2019）、张能全（2020）等认为，应该取消“内部往来”科目，往来结算没必要分为“村内”“村外”，宜统一通过“应收款”科目和“应付款”科目核算。

二是取消“农业税附加返还收入”科目。胡辉（2018）、李平（2019）、柳新英等（2019）、崔东平（2019）、夏迎梅（2019）、张能全（2020）等认为，应该取消“农业税附加返还收入”科目，因为2006年已经取消了农业税。

三是增设“专项应付款”科目。张莉莉（2013）、柳新英等（2019）、杨红梅（2019）、于明明与王锡升（2019）、夏迎梅（2019）、李平（2019）等认为可增设“专项应付款”科目。

四是将“应付福利费”科目调整为“福利费支出”。……