黄玉利 郑州信源信息技术股份有限公司

引言

企业纳税筹划、税务管理工作的动机，就是加强对企业涉税经营活动的管理，依照相关法律法规，达到合理节税或延迟纳税的效果，促进企业健康发展。需严格遵守政策要求，分清纳税筹划与偷税漏税的关系，若仅考虑短期利益，借助政策未明确的事项进行筹划或通过选择修改会计核算、虚开发票、虚列费用等方式，势必会带来极高的税务风险，得不偿失。企业与税务管理部门应提前做好沟通，保证筹划方案合理、合法，避免造成不必要的损失。企业应当重视税务筹划工作，加强对相关政策的研究，在政策法规允许的范围内，实现降低企业税负、提高经济效益的目的。

一、纳税筹划特征

（一）合法性

纳税筹划工作具备合法性，不违反相关税收法律法规，是纳税筹划得以开展的最大前提。

（二）选择性

纳税筹划的本质，就是令企业降低纳税负担。企业可以自由选择减税方案，到合理节税或延迟纳税的效果，从而有效利用现有资金用于日常经营活动，提高经济效益。

（三）超前性

为了达到理想的纳税筹划效果，纳税人应当合理规划并组织各项企业日常生产经营活动。纳税的行为往往都是事后进行的，这就为纳税筹划工作的开展提供了充足的时间，选择有利的纳税筹划方案，最大程度提高经济效益。

（四）全局性

税务管理是由企业治理机构和全体员工共同实施的，旨在合理保证企业实现“在防范税务风险的基础上，创造税务价值”这一目标，以“设立有效的税务组织及岗位职责、建立统一的内部税务管理标准、完善内部风险汇报及测评体系”为基本点的一系列内部流程、规范等控制活动。……