陈 成 刘婧晓

大数据时代背景下，商业银行作为生产数据的金融部门，经营管理活动数据化、海量化已经影响和改变着商业银行的经营管理模式，数字化转型已经成为业界共识，这些变化也深刻地影响着商业银行的内部审计方式，促使审计对象从“账本”向“数字”转型。

非现场审计，是指审计单位利用信息技术，在充分获取被审计对象相关信息数据的基础上，对其采取既定策略的监测和分析，发现业务开展过程的异常，揭示经营管理活动中存在的问题和潜在的风险，将结果运用于各项经营管理过程的一种审计工作模式。相对于传统的现场审计，非现场审计是大数据背景下信息技术发展变化的产物。

一、实施非现场审计是大数据背景下的发展趋势

（一）商业银行实施非现场审计的外部环境

1.党中央为新时期审计工作指明新方向。在第一届中央审计委员会上，习近平总书记提出，“创新审计理念、及时揭示和反映经济社会各领域的新情况、新问题、新趋势。要坚持科技强审，加强审计信息化建设”“更好的发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用”，为审计工作指明了新方向。

2.适应新形势下监管机构从严监管新态势。近些年来，商业银行风险事件频发，人民银行及银保监会等金融监管机构对商业银行施行严监管，随着商业银行业务类型持续丰富，产品设计更加复杂和个性化，风险外溢的可能性也越来越高。现有的审计方法和审计手段，不能完全满足商业银行全面风险管理的需要，审计监督、服务、评价职能无法充分发挥。……