常华

（中国铁路西安局集团有限公司延安工务段，陕西 渭南 715500）

当前，国有大中型企业必须强制执行内部控制基本规范和配套指引。部分国企内部控制中存在或多或少的问题，对这些问题如果解决不当就会导致内部控制失效。通常，国企中股权属于几个大股东，如果出现权力高于制度，就易出现内部控制制度失效的问题，从而导致国企内部控制无法起到作用。如今，国企迅速发展，但制度建设却跟不上国企发展的步伐，有的国企内控制度存在不同程度的漏洞，甚至出现财务造假的现象。这就需要提升国企内部控制的有效性。

一、国企内部控制问题

（一）控制环境问题

虽然在国企的内部控制制度不断得到完善，但是在一些内部管理的规范化和运行有效性等方面，仍然存在一定的问题，特别是一些国企管理者及内部人员缺乏高度重视，组织结构设置不利于经营效率提高，人力资源政策不利于企业持续发展，现代管理理念不成熟等。进而影响了内部管理的效率，使内部管理出现问题。有的国企存在审计制度不完善、在职人员较少以及企业人员不能及时调整等问题，这严重限制了国企内部控制的有效性。因此，国企会出现各种各样的内控问题，例如对接执行的连续性不够以及到年底总结时财务报表出现严重的失误问题[1]。

（二）风险评估的问题

国企内部所构建的风险评估体系与其他优秀企业的风险评估体系相比仍有较大差距。……