左玉倩

（河北省黄骅市审计局，河北 黄骅 061100）

当前，医院为了提高经济效益，一方面注重加强基础设施建设并提高服务水平，另一方面则更加注重强化内部管理健全财务会计内部控制体系，提升整体竞争能力。从某种程度而言，医院财务会计内部控制制度的健全和执行效率，不仅能提升财务管理人员的专业水平，而且对医院持续发展起着至关重要的作用。本文以某市一家县市级公立医院A为例，逐步剖析其在财务管理内部控制重存在的问题，并根据医院实际情况，提出优化财务内控管理体系的相关建议，为各级医院健全内控制度提供参考。

一、医院财务内部控制常见的部分问题

本文借鉴美国COSO在2013修订的《内部控制整合框架》中企业内部控制五要素，从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等方面，对医院财务内部控制常见的部分问题进行分析。

（一）控制环境在组织架构、人力资源政策等方面存在不合理问题

组织架构不合理，权责分配不清。A单位组织架构中，未设立内部审计和内部监督科室，内部控制制度缺失，内部监督体系没有建立，存在很大的潜在风险。财务内控管理体系的缺失，导致财务管理目标不明确，流程不规范，问题多发，漏洞较多，违法乱纪，中饱私囊等现象时有发生。人力资源管理存在岗位设置失当，工作积极性不高等问题。医院部分岗位设置不合理。某段时期，财务人员同时兼任会计和出纳，不符合不相容岗位分离要求，财务违规风险加大。……