邢蓉

（青岛市公路事业发展中心 高速公路胶州湾管理处，山东 青岛 266000）

一、引言

我国推行社会主义市场经济后，事业单位的发展受到了很大的冲击，但同时也迎来了重要的机遇。近年来，我国高速公路项目不断发展，高速公路事业单位作为市场的一分子，具有缴纳税款的义务，而开展有效的税务筹划工作，事业单位能够实现降本增益、实现可持续发展。但当前事业单位的税务筹划工作中仍存在一些的问题，在税务筹划工作中还有很大的提升空间。基于此，从财务管理视角研究高速公路事业单位的税务筹划工作具有重要的意义。

二、税务筹划概述

关于税务筹划的概念目前还未形成统一、明确的说法，大体上税务筹划指的是企业在开展税收活动时，以国家有关税收的法律法规为基础，对企业财务管理内容进行科学布置，实现税收效益最大化的行为。企业应遵循当地政策，避免在经营管理中出现不合理行为［1］。

税务筹划具有以下几个重要的特点。第一，合法合规性。任何企业开展税务筹划工作，都必须在遵守国家相关法律法规的基础上进行，不能违背国家相关税务法律法规，要保证税务筹划的合法性。企业要以政策为基本导向，选择最佳的纳税方案，尽可能减少企业成本支出，规避市场风险。从某种意义来说，税务筹划是国家在宏观经济领域中的调控策略。第二，事前筹划性。通常情况下，税务筹划工作应该在企业开展经营活动前进行，需要具有一定的前瞻性和预见性。第三，目标性。企业开展税务筹划工作的目标较为明确，即减少企业成本，避免风险，因此需要选择一个最佳的税务筹划方案。

三、高速公路事业单位开展税务筹划的意义

从财务管理视角来看，事业单位开展税务筹划意义重大，具体体现在以下四点。

第一，依法纳税不仅是国家对事业单位发展的要求，同时也是事业单位展示自身社会责任感的重要举措。事业单位详细解读相关税务政策，并制定科学的财务报表，能够准确把握自身财务状况，保证单位纳税方案的合理性；能够在法律范围内合理减少税负，提高纳税积极性，增强事业单位的社会责任感［2］。

第二，高速公路事业单位在运营中为了能够扩大利润空间，除了需要不断创新，提高自身服务质量，税务筹划也是重要的一条途径。实施有效的税务筹划，能够让事业单位的纳税活动更加规范和科学，能够增强风险意识，控制不必要的成本支出。

第三，税务筹划与企业利润、成本、资金三要素的关系密切，高速公路事业单位开展合理的税务筹划，能够缩减单位的经营成本，提高整体利润，并促进单位管理水平提高，在这样的情况下，事业单位能够更好地实现可持续发展。

第四，事业单位开展税务筹划能够减少单位应交税款。与强制性手段相比，税务筹划更有助于激发单位的纳税主动性，减少偷税漏税行为，促进国家税收的长期稳定。高速公路事业单位减轻税负，能够让单位资金量更加充沛，对高速公路事业发展有很大的推动作用。

四、财务管理视角下高速公路事业单位税务筹划中存在的不足

（一）缺乏正确的税务筹划意识

我国实行社会主义市场经济后，事业单位开始缴纳税款。但受固有观念、自身特殊性等因素的影响，一些事业单位还没有形成科学的节税避税观念，单位领导和财务人员对税务筹划工作重视程度不足，导致整体税务筹划工作质量不高，工作漏洞多，无法发挥税务筹划的积极作用。

如果高速公路事业单位缴纳税款过多，则对自身业务开展会造成很大影响，无法为持续提供高质量服务和提高管理水平提供支持，久而久之会影响单位在公众心中的形象。如果高速公路事业单位对财政拨款的规划不够合理，会影响财务管理工作成效，在一定程度上影响单位税务筹划工作的开展。

（二）对税务政策的解读不合理，税务筹划策略不科学

通常来说，在事业单位开展税收工作方面，国家往往会出台一系列的优惠措施。如果事业单位合理利用这些优惠政策，就能够减少单位的税收，还能够提高单位的资金利用率，实现扩大经营规模、提高经济效益、改善服务。

一些高速公路事业单位中的财务人员税务知识储备不足，没有接受过系统的税务知识培训，无法胜任税务筹划工作。加上上级部门对事业单位的指导力度不足，未能对单位的税务筹划工作开展进行有效的监督，因此高速公路事业单位不能结合实际运营情况，制定出科学合理的税务筹划策略，使得单位长期税收负担过重，健康发展受到影响，难以满足新时期事业单位税务筹划工作的需求。

（三）财务基础工作管理僵化

高速公路事业单位在开展税务筹划工作时，对财务基础工作重视程度不足，在管理手段上较为僵硬，导致很多涉及税种的基础性工作内容存在偏差，税务筹划整体准确性下降。例如，在发票管理过程中，由于不重视发票内容的审核，容易产生偷税漏税现象，给事业单位整体经济效益造成损害。另外，高速公路事业单位在开展财务基础工作时，如果不清楚单位哪些项目属于免税项目，哪些属于应税项目，就不能根据税收政策进行及时调整，影响税务筹划工作质量。

五、财务管理视角下高速公路事业单位开展税务筹划的措施

（一）不断增强税务筹划意识

转变原有的财务管理观念，树立良好的税务筹划意识，是高速公路事业单位提高财务管理质量的重要办法。高速公路事业单位领导必须要明确开展税务筹划的重要意义，对税务筹划工作的内涵形成清晰的认知，督促单位全体员工系统开展税务筹划工作［3］。做好宣传教育工作，将税务筹划的意义传递给财务人员和其他基层员工，尤其是要督促财务人员，让他们认识到税务筹划就是他们工作的重要职责，从而自觉维护单位利益。可以设置相应的奖惩措施，对于没有落实税务筹划的财务人员进行一定的惩罚，而对于在税务筹划工作中表现积极的人员给予一定的奖励，提高财务人员开展税务筹划工作的积极性、主动性。另外，举办法制教育活动能够让单位全体员工都能够认识到合理合法纳税的重要性，让他们积极为单位税务筹划工作提出合理建议，贡献自己的智慧，最终提高高速公路事业单位税务筹划工作质量。

（二）正确解读税务政策，基于实际情况开展税务筹划

高速公路事业单位在开展税务筹划工作的过程中，应积极听取上级部门的指导。高速公路事业单位根据上级部门提出的建议，同时结合单位实际情况，对税务筹划工作进行有效的创新与改良，提高税务筹划工作可行性，能够大幅度减少单位税收支出，保证单位资金充裕，为扩张规模、升级服务、加强管理提供支持。高速公路事业单位还要定期组织财务人员进行培训，培训内容中应包括税务筹划相关的知识与技能，此外，还需要提高财务人员的职业道德素质。通过有效的培训，让单位财务人员真正认识到税务筹划工作的重要性，重视税务筹划工作，从而推动高速公路事业单位税务筹划工作更好地进行。

高速公路事业单位的上级部门需要主动指导单位的税务筹划工作，做好实时监督工作，避免单位在税务筹划中走弯路，合理合法地纳税，避免发生成本超支的问题，为高速公路事业单位的税务筹划工作保驾护航。

（三）强化对基础工作的管理

在事业单位的财务基础工作中，不同工作内容对应着不同税种，如果工作内容出现偏差，那么对应税种筹划工作的准确性必然受到影响。因此，高速公路事业单位的税务筹划人员必须加强对基础工作的管理，提高税务筹划工作整体水平。根据国家相关政策开展会计核算，规范每一个税务筹划流程，提升税务筹划方案的有效性。在日常工作中，必须加强对发票内容的审核，且需要保证应税收入的真实性，避免出现偷税漏税等问题。同时，需要进一步明确单位应税项目和免税项目内容，根据国家税务政策调整税务筹划方案，提高单位税务筹划的整体质量。

六、结语

税务筹划工作对于事业单位来说具有重要意义，事业单位在依法纳税基础上，通过有效的税务筹划策略，能够减少单位缴纳税款的金额，有效提高单位经效益。当前，高速公路事业单位开展的税务筹划工作中还存在一些不足，影响单位的税务筹划效果。对此，高速公路事业单位必须树立正确的税务筹划意识，做好财务人员培训教育工作，建立完善的财务管理体系，依照国家财政税收政策开展税务筹划工作，最终实现良性发展。