于科秀(大连财经学院)

当前，外部市场环境错综复杂，商业企业同质化竞争激烈，承受着极大的经营压力，对于风险控制和财务管理提出更高的要求。纳税筹划作为内部调节的重要手段，在减少税收支出、提高经济效益、改善财务环境等方面具有积极作用，是商业企业改善经营质量的重要抓手和有力工具。

纳税筹划是指在严格遵循税法的基本前提下，运用有效的筹划手段对企业的各项经营活动和投资活动进行合理安排，形成最经济、最合理的纳税方案，以减轻税收压力，增加税收利益。从某种角度来讲，纳税筹划也可以简单地理解为合法避税或节税，即纳税人或其代理机构结合企业的经营状况和财务状况，运用税收政策的优惠条款，在完全合规合法的前提下科学而有效地策划企业的经营、投资以及理财活动，使得企业的综合税收支出最小，税收压力大幅缓解。本文聚焦商业企业纳税筹划，积极探讨纳税筹划运行机制和方法模型，构建既满足企业发展需要，又符合税法要求的现代纳税筹划体系，为商业企业的税收管理提质增效、货币资金盈余支付能力改善提供支持。

■ 商业企业纳税筹划的特征

首先，非违法性。非违法性是纳税筹划的基本前提，任何纳税筹划都不能以违反税法为代价，法治社会对于经济主体的最低要求是不违法，而非合法，因此一切不违法的纳税筹划活动都是被允许的。纳税主体作为理性经济人，在追求利益的过程中必须坚持法律底线，运用法律允许的手段和方法进行纳税筹划，以获取最大化的税收收益。……