陈浩良 范家行(大连财经学院)

■ 前言

中小企业对于国民经济和社会发展起着非常重要的作用，然而中小企业的内部控制却存在很多问题。依照目前中小企业的管理现状来看，内部控制管理问题日益显现，对其经济效益的增长产生了不利影响。完善和加强中小企业的内部控制是当前现代化企业管理最重要的措施。

■ 中小企业内部控制概述

（一）内部控制的基本内涵

内部控制，是指通过审计监管来促进企业生产经营活动的正常开展，并保证资产的安全性和完整性，防范、杜绝企业内部管理的混乱与舞弊，确保会计资料的真实性、合法性和完整性，以此来制定和控制的文件和流程。

（二）中小企业内部控制的特点

根据中小企业历程可分为三个阶段：企业初创阶段、企业存活阶段、企业扩张阶段。

企业初创阶段：一般来说，在这阶段的内部控制特点概括有两点。首先，需要充分利用会计系统，强调会计人员必须熟悉相关业务并准确处理；其次，由于管理者在大多数事情上都亲力亲为，对日常业务了解甚多，较少授权，在一些关键的风险控制点上（如合同的订立、收付款项、银行票据和印鉴、发票事项等）都由管理者自己掌握。

企业存活阶段：企业在这个阶段可能会注重业务规模的扩张，而忽视了企业自身的内部控制，管理层可能会认为营业部门是最重要的部门，其他部门的人员要为其服务，却弱化了会计控制和监督的职能。

企业扩……