贾岩（连云港市博物馆）

■ 前言

如今，在人们越来越重视科学文化素养的前提下，博物馆成为了文化传播的重要场地。文物保护单位包括博物馆在内通过对财务内部控制的建设，能够有效对单位内部的人事、财务等管理水平进行显著提升，通过对管理水平的提升达到廉政风险防控的目的。加强博物馆的内部控制也可以让文物保护制度更加完善，实现对博物馆工作人员的自我约束与规范。

■ 博物馆落实内部控制的意义

博物馆落实内部控制能够让单位财务管理更加规范和标准，还可以通过科学的手段分析博物馆内部可能发生的风险，借助有效措施和手段更好地对风险进行预防与处理。在财务管理方面，内部控制包括合理的预算、收支平衡管理、政府采购等。对于以上管理内容要有严格的制度和措施，从而提升博物馆全体工作人员的工作责任意识，同时也要加强纪律管理，不断提高财务人员的专业水平，用有效地手段建立财务人员标准化的工作流程，提升资金的利用率，促进博物馆内部控制管理的进步。

■ 博物馆内部控制的现状

（一）博物馆内部管理人员的专业技术水平有待提高

由于博物馆工作的特殊性没有得到重视，缺乏一些拥有专业技能的人才，特别是财务人员非常缺乏，博物馆财务管理制度也要有着相应的调整以适应当前的环境。财务人员要进行不断地学习和进步以适应社会的不断发展。但是财务管理人员由于学习的途径有限也受体制的约束，导致他们专业知识的学习和应用得不到有效地改善，在开展工作时难以适应新的会计制度和法律法规的相关要求。财务管理人员是博物馆开展内部控制工作的首要负责人，如果达不到法律法规要求和相关的新的会计制度的要求就会让内部控制制度得不到深入的落实和有效地执行。

（二）博物馆内部分工不明确，缺乏完善的管理体系

目前来看，许多城市的博物馆都在对内部控制制度进行积极的研究和管理，但是从长远的目标出发还不够合理和完善。从博物馆行政管理的角度去看，一旦要进行经济业务往来时，部门之间的明确分工和岗位职责的重要性就逐渐凸显出来，所以就要及时避免岗位和部门之间的业务出现重叠的现象。从当前的情况中了解到，一些博物馆为了节省人员开支，没有专门设置财务部门，在岗位职责和分工方面出现了混乱的现象。当前，由于我国事业单位机构编制的影响和人员构成的限制，博物馆也没有设立审计部门的条件和资格，即使一些单位添加了审计部门的工作，也是由财务人员兼职的，审计与财务之间有着较大的区别，兼职工作往往也起不到监督审查的作用。

（三）缺乏风险防范意识

在博物馆等文物保护单位中，内部控制的建设是领导负责制的模式。为了增强工作人员特别是关键财务岗位人员的安全风险防范意识，就要求博物馆内部的管理人员要积极的对陈旧的思想做出改变，不断加强对内部控制的重视程度，才能在单位内部的控制建设中起到领导和带头作用。但是博物馆等文物保护单位的一些管理人员认为文物保护单位是公益性与非营利性质的，所以在运营中不会出现任何经济风险，他们往往缺乏对风险防范必要性的认识，也缺乏对风险评估体系合理建设的需求。许多博物馆等文物保护单位在制度中缺乏对风险预防评估体系的建设与意见，也无法对运营中可能发生的风险进行合理的预测与评估。风险评估岗位的建立可以有效加强风险防范的应用措施，风险评估岗要有着非常完善的风险知识储备和专业技术水平，而博物馆中几乎没有这种类型的岗位存在。风险评估岗位的缺失就会让博物馆单位无法进行内外部的风险评估，当风险来临时会造成经济的损失与一系列不必要的麻烦。

（四）内部控制的流程制度落实不到位，信息化技术不完善

目前，一些博物馆在内部组织架构中存在人员配置不合理、制度流程落实不到位、信息化应用不完善的情况。许多博物馆没有落实制度的管理规范化，内部控制制度的情况仅仅是表面上的重视，遇到工作就采取特事特办的思维模式，内部控制的管理没有落实到位。财务管理中，因为信息化技术应用不到位，也存在一定的管理缺陷，导致在资产管理时，没有办法及时拿出资金的使用情况和现状等相关的财务资料。目前，博物馆的业务内容主要是展览和讲解，财务部门甚至较少参与到重大的经济业务中，造成了财务与运行管理的经济业务脱节，没有办法起到有效地监管作用。

■ 博物馆内部控制的实施途径

（一）加强人才队伍的建设

想要加强博物馆内部人才队伍的建设力度，就要从源头出发，在选聘人才时要对人才的专业要求适当提升，优化现有的人员组织结构模式，让博物馆内部现有的人才得到充实，让财务管理部门的人才选聘工作得到有效落实，为财务管理部门注入新鲜的血液。并组建博物馆内部的专业化程度高的财务管理内部控制的专业人才梯队，可以做到模范带头作用带领财务部门的相关人员进行财务管理知识、法律法规制度的学习，实现财务管理人员的职业素养的提高和专业知识水平与能力的提升。并对博物馆全体职工的内部控制建设得到有效地认识，还可以通过与博物馆领导班子成员的沟通与协作，达成统一认识，从上至下的对财务管理工作得到有效地认识和高度的重视。

通过对博物馆内部财务管理工作的有效控制和规范化管理，并对财务工作出现的失误和不符合流程的行为进行严格的处分，可以对财务管理工作的顺利开展得到有效保障。建立完善的规章制度，保证博物馆内部工作的顺利进行，并合理分配工作职责与工作目标，梳理完善内控工作的流程，轮岗制度的有效实施和专项审计监察工作的大力开展可以有效保障内部控制建设的完成。

（二）完善内部控制的机制

博物馆等事业单位想要完善内部控制的机制，就需要结合单位的实际情况对本单位的内部控制进行有效地分工，建立健全的内部控制制度和相关的考核机制。首先要积极建设内部控制领导班子，由单位的主要领导人员担任内部控制领导班子的成员，还要在单位设置内部控制领导班子专项办公室，根据内控工作的具体要求进行合理的分工协作，改进内控工作的定岗问题，保障内控工作的顺利开展。并且要积极进行内控工作的调整和完善，及时对内部控制工作开展会议并要求做好会议的记录工作。通过合理的分工、严格的考核机制与相应的激励奖励手段，有效提高工作人员与相关领导班子成员的工作积极性和使命感。并严格对权力与责任进行划分，加大重要岗位的监管力度，形成权力与责任明确、制度严谨的内部控制的规范化机制。

（三）加强风险防范意识与风险评估体系

加强内部控制的管理和规范，离不开风险意识和风险防范力度的提高。想要加强风险防范意识，要对风险有合理的分析，也要对风险有着充分的认识，并对工作流程严格控制。单位的管理层也要在实际工作的开展中转变思想和认识，提升内部管理的风险防范意识，贯彻执行内部控制的制度与措施。承担财务岗位的工作人员要定期进行培训学习，做到规范操作。单位也要有完善的规章制度和管理体系，建立科学的风险评估标准，对博物馆日常营运可能出现的风险进行合理的分析，建立科学的手段对风险进行有效地处理，把风险扼杀在摇篮中，在避免风险发生的同时要降低风险可能带来的经济损失和人身伤害，从而实现利益最大化。

（四）工作流程的合理控制与信息化建设的完善

博物馆内部控制的加强离不开工作流程和信息化的完善。合理的工作流程可以帮助博物馆在经济活动中发挥出较高的工作效率，对工作带来的风险有着一定的控制。在进行经济业务的操作时，必须要对业务进行授权和层层审核批准，以免出现失误和纰漏。在“三重一大”的决策中要用领导班子主导，全体成员参与的思维来完成。要求每一个员工都要牢固树立风险防范意识，对工作要有责任意识，主动承担起岗位的职责，对工作的内容要有相关的培训制度，也要学习好岗位的操作规范和流程。从目前来看，许多博物馆和文物保护单位采用了财务、采购与资金管理的相关软件，但是各个软件有着独立的操作系统，互相不流通，软件的关联性不强。想要完善此问题，就要对内部控制的信息化做到合理的利用，充分发挥计算机信息科学的优势，把目前需要使用到的软件、计算机还有人员要合理配置，将博物馆的运营和信息技术完美融合，做到业务和软件互相融通。

■ 结语

博物馆具有的公益性质在事业单位中独具特色，到目前为止公益事业单位的制度建立情况和具体措施的落实仍然是一片空白，想要提升博物馆的内部控制，实现科学合理的管理制度和防范措施，就要提高管理人员对内部空制的重视程度，提升管理理念和管理水平，让内控工作得到有效开展。