文/肖洪亮（中国石油天然气股份有限公司内蒙古赤峰销售分公司）

成品油销售企业在经营管理中涉及多个税种，包括增值税、所得税、个人所得税、房产税、教育附加税等，基于税收征管要求，企业也积极按时缴纳各类税费。而在当前一轮的税收改革中，国家主要针对增值税、所得税提出了一系列的优惠政策，这两大税种也是企业目前税负支出的主要对象。从此二者筹划情况出发，分析涉税风险，窥探企业税务风险问题，对成品油销售企业完善税务风险防控体系有着重要意义。

一、成品油销售企业主要税种涉税风险点分析

（一）增值税涉税风险点

营改增后，成品油销售企业需考虑各期进项税额、销项税额的差异，通过取得的增值税发票，综合税收政策来进行筹划。实践中，多数成品油销售企业存在以下问题，增加了企业税务风险：

第一，取得增值税发票不规范。进项税和销项税的计算都要以发票为依据，而目前，部分企业对发票的管控还不够全面和深入，存在销售折扣开票不规范、取得的发票不合理等情况，可能会出现虚增销售额，使得销项税多计的问题，或者是由于取得的增值税发票不合规，导致该抵扣的进项税未能足额抵扣，增加应纳增值税额。而且对于发票的流转、管理，部分企业也存在遗漏认证或发票过期的问题，企业面临多缴税风险。

第二，混合销售处理不到位。在当前激烈的市场竞争下，为了提高企业竞争力，多数成品油销售企业在销售过程中，会提供促销品，比如买油送券、送非油商品、送洗车等赠送服务，但根据税法规定，这些促销服务需要按规定进行会计处理，否则视同销售，少提销项税。……