刘庆丰

（湖北广济药业股份有限公司，湖北 武穴 435400）

一、前言

在制药企业内部，做好相关的控制工作十分关键，能够切实保证所营造的企业环境和氛围更加安全、稳定，并有效提高整体的经营与发展实力。因此，企业需要从实际出发深入分析自身内控实践中面临的各种风险，探索存在的问题，进而提出行之有效的内控实践措施，全面增强内控工作的可执行性。

二、制药企业内部控制

内部控制，具体指企业针对内部的经营和运作所实施的系统性控制，其主要目的在于确保会计信息的质量以及保证内部资产链和使用环境的安全。通常企业需要参考《企业内部控制基本规范》落实内控工作。

内控包含的要素具有多元化的特征，主要涵盖内部环境、风险评估、信息沟通与内部监督等要素，针对企业内部环境以及基础要素进行全面分析，能够切实反映企业在实际经营中的风险，进而在此基础上科学设置有效的管理措施，从而达到良好的综合控制效果，有效规避企业可能出现的资金以及其他类型的经营风险。

在当前复杂的企业经营环境中，内控的重要性比较突出。其重要性主要体现在能够助力企业对具体的业务流程进行合理的优化处理，以保证各项业务以及工作的综合质量，同时也能够从根本上有效规避企业在整个经营过程中可能面临的重大风险，合理保证企业的经济收益趋势更加平稳。能够通过内部控制流程、制度的梳理及时识别企业在经营环境以及业务实践等方面存在的风险，然后科学设置管理流程，优化工作模式，加强风险管理。可从三个层面阐述内部控制在制药企业中的重要性。

第一，从风险评估层面分析可以发现，通过合理的内控干预，能够实现企业整体风险的综合管控，有效规避资金隐患。保证制药企业内部的资金储备更加丰富，以支撑各项制药业务和活动的规范开展。在整个内控实践的过程中，需要明确具体的风险管控要求，围绕具体的资金规模、方法、成本管控以及财务结构等方面进行深入而全面的分析，然后构建完善而合理的风险管控方案。

第二，从信息沟通的层面分析可以发现，合理地落实内控工作，能够保证风险得到有效管控，也能够切实维护好制药企业的经济收益。在整个内控实践的过程中，做好制药企业内部的信息搜集与管理工作，尤其是让信息传递与共享得到规范开展，进而使最终形成的会计信息更加贴合实际，合规、合理。

第三，从运营层面分析可以发现，有效的内控能够切实保障制药企业的整体经营环境趋于安全而稳定，也能够合理避免资金恶意挪用和丢失等风险事件发生。所以说，制药企业须重点关注内控工作，确保其在企业运营中得到全面贯彻，同时结合实践情况分析可能存在的问题并妥善解决。

三、制药企业内部控制存在的问题

（一）内控意识薄弱，内控机制不健全

据了解，制药企业在开展内控工作时，人员的内控意识比较薄弱，未能够认识到这一工作的关键性。在思想上，内控实践整体所表现出的局限性较强，导致其具体的执行与实践都受到明显限制［1］。同时，制药企业的经营范畴较大，所包含的经营要务具有多元化的特征，这就意味着制药企业的内部环境比较复杂，且资金的流动性较强，面临的风险也比较多样。然而，在经营中，企业未能根据复杂的经营环境科学构建内控机制，这是企业内控工作执行效果受到明显限制的关键原因。不仅如此，缺乏有效的内控机制作为支撑，也是内控工作在实际落实时综合成效并不理想的主要原因。

（二）缺乏预算意识，内控组织不规范

在内部管理范畴，企业不能及时从内控的角度出发，科学分析整个经营环境存在的各种风险，未能形成良好的预防意识，没有提前构建风险应对策略，并且将全面预算作为风险控制的重要手段，导致在实际经营或者开展各项业务时，经常会出现一些风险事件，这在很大程度上限制了企业的经营效能，也会给企业的稳定性经营造成消极影响。同时，针对内控这一重要工作，企业未能从内控的组织架构出发科学规划与设置，这也是企业内控风险加大且严重影响整体内控工作实践效能的主要原因。且未能形成独立的内控部门，具体的内控职能分工不合理，以及预算人才缺失，长此以往，会导致企业内控工作的整体执行性较差，不利于企业的稳定经营。

（三）财务风险严峻，缺乏资金安全管控

制药企业经营过程中面临的财务风险十分严峻，但多数制药企业在资金的安全管控与全面防范上缺乏正确的认知和理解［2］。首先，当前的内部控制体系并不规范，未能将内控与风险预防有效结合。财务人员单纯地围绕制药生产和销售所产生的基础财务数据进行统计与分析，导致所获得的财务数据并不全面，缺乏一定的全覆盖性，对企业未来的战略发展规划产生了不良作用。同时，随着企业经营环境日渐复杂，经营规模也在不断扩大，如果一味延续传统的财务模式将导致企业的内部经营环境出现管理漏洞，如果不对风险加以规避，那么将导致内部的资金链不够安全，甚至还会导致制药企业濒临破产，不利于企业今后发展。

（四）资产清查力度不够，内控缺乏全覆盖性

存货、固定资产、在建工程等在企业内控工作中的地位比较突出，在很大程度上决定着企业的内控综合管理成效。然而，就目前来讲，在具体实施内控工作的过程中，制药企业在资产清查方面的工作缺乏对存货的覆盖。管理人员未能深入真实的制药生产环境中，就当前的库存情况进行有效清查。库存过度积压将导致企业资金的流动性较差，甚至会给接下来各项生产业务的落实也造成十分不良的影响。同时，在具体实施资产管理的过程中，制药企业未能科学构建先进而智能的管理体系，在管理标准以及模块细化分类上缺乏一定的投入，导致在对资产展开具体核算与管理工作期间，所包含的工作比较片面且在覆盖范围上具有一定的局限性。

（五）内控人员素质和专业素养较低

内控人员的专业素养是决定整体工作质量的关键要素［3］。在实践中，制药企业存在缺乏内部控制人才、人才素质偏低、岗位设置不合理的问题。主要原因是对内部控制人才队伍建设不重视，没有结合新时期企业的发展要求科学引进先进的内控管理理念，在基础理论构建与完善方面所做的工作也并不到位。由此，当前管理人员的专业素质较差、管理理念比较落后，进而限制了具体内控工作的高效执行。再加上缺少对内部工作人员的素质培训，未能从具体的管理技能以及内控人员的职业素养等层面出发进行有效培训和指导。同时，在内控体系方面也缺乏一定的创新，对先进手段的引进与应用更是缺乏重视，导致现有的内控模式和工作体系与新时期的内控工作环境明显不符［4］。

四、制药企业内部控制的优化策略

（一）树立精细化管控观，完善内控机制

企业在实施内控工作期间，要运用先进工作理念，创新工作方法，正确看待精细化理念的指导地位。还需要遵循持续原则，督促管理者和决策者从自身做起，积极更新内控思想。要跟上现代化的发展潮流，正确看待内控对于企业持续经营的支撑作用。发挥好自身具有的示范作用，带领内部基层员工深入参与到内控工作当中。要科学设置组织架构，对管理层以及其他部门做好职能划分，明确具体的职责说明书。并针对不同的部门以及所涉及的岗位，就内控的工作进行明确。做好职能的科学分配，让不同部门的员工都能够明确自身的职责。按照企业的内控机制以及内控目标，科学开展相关的工作［5］。还要合理营造良好的内控工作氛围，让全体员工都能够对内控工作形成正确的思想认知。

同时，践行精细化理念，遵循全面管控、综合监督的原则，构建完善而具体的内控机制。深入分析可能存在的资金风险，以及在业务拓展和实践经营中的多种问题，然后深入贯彻预防为先的思想，科学构建管理机制，优化具体的内控工作目标和管理方法。同时，还需要切实落实内控的审计与监督机制，要成立独立的审计部门，并对具体的内控职能进行规划设置。树立精细化管控观，完善内控机制，促使内控取得良好的效果。

（二）以预算支撑风险防范，规范内控组织安排

制药企业需要正确看待预算对内控管理的要求，并遵循风险防范的原则，就具体的预算机制加以优化。同时也要组织和协调好内控组织的人员安排，以保证最终所呈现的预算处理结果与企业需求更为贴近，能真正发挥参考价值。并对具体的预算编制和处理模式进行合理优化。同时，在具体开展内控管理工作时还需要从内部组织架构搭建的角度出发，遵循独立性的原则设置专门的内控部门，配备较充分的内控人才，这样才能够保证内控的工作职能得到充分发挥，切实增强内控工作的整体实践性［6］。

在内控的过程中，制药企业需要树立良好的风险防范意识。对企业内部的生产业务以及经营过程中可能出现的风险进行分析与防范，基于所了解的要素对内控组织和职能进行灵活调整与安排，细化分析具体的影响。然后本着事前预测、事中控制以及事后跟踪等原则规范和落实评估工作，在不断探索与评估的过程中找出合理的预算方法以及预防方案，以保证企业内部的资金环境以及运营更加安全与稳定。

（三）强化财务风险管控，保障资金安全

在全面落实内控工作时，财务风险管控、资金安全保障是制药企业内控的工作重点之一，制药企业需要从财务角度出发形成良好的管控意识。首先，精准定位财务管理的未来目标，以确定具体的内控工作要求。其次，积极落实精细化管控思想，对复杂而丰富的财务信息进行有效管理。这样做的好处在于能够对财务风险进行控制，也能够进一步保障内部的资金环境具有较强的安全性［7］。最后，还需要督促财务人员对具体的工作模式加以优化，加强应用现代化载体。构建智能化的财务工作体系，智能分析整个制药生产、营销过程中所产生的数据，以保证获得的财务数据更精准且全面，也能够在此基础上统筹规划企业的实际经营项目，以确保财务工作的效能，以及内部资金的安全。

（四）强化资产清查，拓展内控工作范围

今后，制药企业若想保证自身的经营环境更加安全，并显著提高内控工作的综合质量，则需要从资产清查的角度出发，对具体的内控工作范围进行有效拓展，从而保证所开展的管控工作具有较全的覆盖面。首先，在进行资产清查时，需要组织专业人员做好库存清查，了解当前库存中不同类型药物的具体存储情况，并结合所了解的市场调研数据确定不同药物的实际需求。其次，科学设置生产计划，以保证库存合理，避免过度积压而给内部资金的充裕性和流动性造成不良影响。

（五）培育专业人才，构建智能内控体系

在具体实施人力资源管理的过程中，制药企业需要从内控人才的素质培训与系统建设等方面加大执行力度。首先，在人才培养的过程中，需要根据新时期的内控工作要求对具体的职能进行规范设置。积极组织培训活动，传播先进的内控理念以及讲解专业的内控技能，从而全面提高综合的内控管理实践水平。其次，还需要在技术上加以革新，并构建智能化的内控实践平台。以便从业人员能够依托先进手段对企业整个经营环境中存在的风险进行深入分析，进而探索有效的管理模式，搭建智能化的管理中心。以便可以及时发现存在于制药企业内部的管理风险，并科学处理。

在培育专业人才时，需要将以人为本作为重要的指导思想，切实落实到人力资源管理工作当中。从人本的角度出发，切实做好内控工作，并改善以往的企业文化氛围。将人本思想与内控控制相结合，然后通过有效构建健康、和谐的企业工作氛围［8］，为内部员工创造良好的企业内部环境，促使其在获得较强职业认同感的前提下，认真开展相关工作。

五、结语

制药企业在全面落实内控工作过程中，需要真正站在自身发展需要的角度上考虑问题，探索自身内控实践中存在的问题，进而制定出科学而有效的管理措施。不仅要将精细化的内控理念与内控工作紧密结合，还要将预防为先的指导思想融入实际工作中，科学构建完善的风险管控体系。对财务风险进行有效剖析，做好资产清查与管理，并加强对内控人才的培养与储备，这样才能够保证自身的内控工作具有较强的实践性。