刘沅灵（中南财经政法大学 湖北武汉 430073）

内部控制制度是指一个企业为了确保自己正常经营，维护企业资产完整和安全，保证经济信息（会计信息）的准确、有用和可靠性，严格遵守国家财经法规，认真执行国家的各项方针政策，从而优化企业资源配置、实现企业经营目标而制定的一种自我制约、自我控制系统。内部控制制度审计是整个审计工作的重要部分，本文对商品流通企业的内部控制制度审计进行了探讨。

一、内部控制制度审计必须了解企业内部控制制度是否遵守了基本原则

内部控制制度审计，顾名思义是对企业内部控制制度进行的审计，在进行审计工作时，必须清楚了解企业内部控制制度的建立是否遵循了基本的原则，这是确定内部控制制度审计能否成功、有效的前提。概括来说，商品流通企业内部控制制度建立应遵循的基本原则包括以下七点：（1）职责明确。确定合理的组织方案，制定各项工作计划，规定工作任务，明确划分责权，建立岗位责任制，作为衡量、考核成绩的标准，做到处理每项经济业务都必须有明确的职责分工。根据企业的特点，通常可进一步划分为经营责任与记录责任相分离、实物保管和会计核算相分离、业务的审批与有关资产的保管相分离、各职能部门及其内部各项责任相分离。（2）监督到位。根据不相容职务相分离的原则，企业在处理每一项经济业务的全过程或其中的几个重要环节，必须有两个部门及以上的人员处理，以便于监督检查、纠正错误、防止弊端。……