王洪亮 山东光大恒泰会计师事务所有限公司

前言

会计审计工作作为一项经济监督性活动，其本身会由于不实事项、错误判断与核算等原因，而带来审计流程的执行风险，包括内在风险、控制风险和检查风险等。因而，为降低企业产业经营审计、监督与报告审计的风险，要通过制定完善的审计控制制度、审计执行程序，对会计事务所审计的潜在风险作出防范与管理，进而实现企业财会审计、产业经营活动的有效对接。

一、会计事务所审计风险的概述及特征

(一)会计事务所审计风险的主要内容

会计审计风险概念的定义，在国内外审计行业存在着细微的差别。其中国际审计准则第6号文件《风险评估和内部控制》中指出，审计风险为审计人员在财务数据资料审计、上报时的错误，以及提出不适当意见所造成的风险问题。而中国注册会计师审计准则第1101号文件《财务报表审计的目标和一般原则》中，则认为会计审计风险是指，企业财务报表存在重大错误、错报问题，而注册会计师却提出不恰当审计意见的可能性。

在对不同大型企业、中小型企业开展会计审计的过程中，通常面临着外部环境风险、审计过程风险、被审方风险等的类型。首先，外部宏观市场经济环境、法律法规制度的变化，会对会计人员的审计流程、审计结果带来重大影响，财务或业务审计不合制度、不规范问题，使得审计人员在风险发生后承担相应的责任。其次，会计审计过程中的风险包括固有风险、控制风险，不会由于注册会计人员的精确化审计而消失，只能在不断的经验化审计中降低风险。……