邢怀颖 中国化纤有限公司

随着国家金税三期的升级，税收征管逐渐依靠大数据分析转变，通过大数据的算法智能监控企业的各种逃税行为。企业应该经常根据实际情况自查或者聘请专业的机构进行“涉税风险评估检查”，并出具《税务风险评估报告》。

在评估检查过程中，主要的步骤包括不限于访谈、核对资产权属证明资料、查阅历史沿革资料、检查重要合同(协议)及管理制度、对财务数据进行分析性复核等必要的检查程序。

一、主要会计政策、税收政策及优惠

(一)主要会计政策

假定某公司适用《企业会计制度》，并已经制定适用的会计政策和会计估计。

(二)税收优惠政策

某公司为软件开发公司，属于“高新技术企业”。

二、合规风险评估检查常见的问题

(一)收入的确认缺少统一的标准

问题描述：

公司偶尔会结转部分“预收账款”到“递延收益”科目，但是未能在凭证中找到这样做的依据。

风险说明：

“预收账款”科目一直都是税务检查中重点关注的科目，特别是“金税三期”上线以来，该科目已经被纳入重点监控范围。该科目金额不断累积，迟早会导致稽查。而“递延收益”科目更应该慎重使用。

将收入放到“预收账款”科目，实际上是减慢了确认收入的速度，递延了缴纳“企业所得税”的时间，一旦坐实，就是补税 + 滞纳利息(日息：万分之五)+ 罚款(补税额的0.5—5 倍 )。

改进建议：

从“预收账款”调整到收入科目，建议企业可以根据实际情况，循序渐进的“纠错”，即每个月都结转多结转一些收入，指导确认的累计收入和项目进度相匹配。……