（丽江市财政局，云南 丽江 674100）

0 引言

2012 年11 月29 日，财政部印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会【2012】21 号），目的是进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制。《行政事业单位内部控制规范（试行）》明确行政事业单位内部控制是指通过制定制度、实施措施和执行程序，实现对行政事业单位经济活动风险的防范和管控，囊括了预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理以及合同管理等主要经济活动的风险控制，具有很强的指导性。然而，从中央层面推行行政事业单位内部控制起至今已有8 年之久，但从笔者所掌握的情况来看，基层单位执行内部控制的效果却不尽如人意。本文结合基层单位的实际情况，从内部控制执行中存在的问题出发，对基层单位内部控制制度的建设提出一些建议。

1 基层行政事业单位内部控制存在的问题

行政事业单位内部控制具有全面性、重要性、制衡性、适应性4 个原则，相对企业内部控制而言少了成本效益原则，但笔者认为成本效益原则同样适用于行政事业单位，只是内涵有所不同，不再是投入成本与产出效益之比，而在于内部控制建设中投入的人力、物力与单位职责职能之间的平衡关系。基层行政事业单位大多人员编制少、经费有限，但所担负的职责职能却一点也不少，即便如此，基层行政事业单位在内部控制建设上投入较少，普遍存在内部控制制度照搬照抄、流于形式、适应性差等问题。……