孙春霞 立信中联会计师事务所（特殊普通合伙）山东分所

引言

本文通过笔者在会计师事务所多年来对不同企业进行内部控制审计及内部控制咨询业务时发现存在的内控问题，结合《企业内部控制基本规范及配套指引》，以制造企业为例重点介绍采购业务内部控制管理中容易出现的问题及原因分析，并提出改进建议与措施。

一、制造企业采购业务内部控制管理中容易出现的问题

制造企业的物资采购业务主要包括以下流程：提出物料需求、检查库存平衡、采购计划的编制与审批、供应商的选择与管理、采购价格的确定与采购合同的签订、物料验收与入库、对账与付款等。

下面分流程对容易出现的采购业务内部控制管理问题举例：

（一）采购计划的管理

采购计划编制不合理、无安全库存。

企业未制定或未严格控制各生产物资的安全库存，采购部门盲目采购，导致库存积压或缺件，造成企业资源浪费或影响生产的正常进行；企业没有定期编制合理的采购计划，采购零散则无法享受批量采购的优惠价格，导致采购成本上升。

（二）供应商的选择与管理

供应商的选择与准入流程以及对合格供应商的管理不规范。

企业领导自行指定供应商，或全部由采购部完成供应商的筛选准入流程；部分物料存在独家供货，在供应商出现质量、违规问题或年度供方评价结果不及格应予以淘汰时，因为独家供货，企业处于被动局面，且采购价格的谈判也不具有主动权；……