黄曼瑜

（武汉大学 政治与公共管理学院，武汉 430000）

0 引言

企业发展的根本目的是营利，这是其可持续发展的根基和保障。但是要指出的是，企业创造的利润并非净利润，而是需要扣除依法纳税的部分。为实现企业净利润增长，企业可以在遵纪守法、依法纳税的前提下，通过科学合理的税收筹划手段控制和降低税负。如此一来，企业税收负担变轻，在优化升级方面可投入的资金就会变多，既能保障自身持续发展，也能促进市场经济健康发展。

1 我国企业税收筹划存在的问题

1.1 对税收筹划缺乏必要的认识

我国税收筹划出现较晚，虽然这些年有了明显的发展，但是从本质上看，还在发展初期，有很多地方需要摸索和完善。税收筹划对企业而言是新事物，大部分企业对税收筹划认识不足，不清楚做好税收筹划所能为自身带来的利益。因此，企业普遍缺乏税收筹划的动力，有些企业将其形式化，并未将税收筹划转化为实实在在的经济效益。市场经济下企业自主经营，并在经营过程中自负盈亏，其中便牵扯到纳税，税收筹划能帮助企业减轻所要承担的税负，故而做好税收筹划具有重要意义。然而，企业对税收筹划认识不全面，造成很多时候将其与偷税和漏税混淆。企业未能搞清楚其与逃税和漏税差别，为了避免踩红线，干脆不进行税收筹划，或者是让税收筹划形同虚设。出现这种误解有两方面原因：一方面是税收筹划宣传不到位；另一方面则是企业自身缺乏对税收筹划的关注，认知存在偏差。

1.2 税收筹划能力有待提高

税收筹划十分重要，对于企业来说这项工作主要由财务部门负责，因为这项工作与财务管理一样，最终所追求的都是让企业利润增长，实现利润最大化。税收筹划的各个方面要求更高，财务部门要满足这些要求，就必须要保证管理规范化和完善化。管理人员不但要处理好财务会计相关的工作，还要对现在执行的税收政策有充分了解，在财务工作中要考虑到税收筹划需求。但从目前来看，财务管理部门缺乏税收筹划意识，将主要精力放在财务会计工作方面，记账、设账等大部分从财务工作角度出发，很少结合和考虑税收筹划需求，致使税收筹划工作停滞不前。企业看不到税收筹划所带来的好处，也就疏于对这个方面的管控。从整体上看，企业财务管理部门在推进税收筹划工作中，存在意识薄弱的问题，并缺乏将财务工作与税收筹划共同推进的能力。

1.3 执法力度不够

企业和公民依法纳税，这是基本义务。近年来，我国税法虽然在不断优化，并取得了显著的成效，但是不得不说的是，税法现在还不够完善，有些地方仍然需要改进。除此之外，税法执法力度不够，在执法过程中存在违规行为，相关部门不能做到有法必依，而且在实际执法中也存在执法不严的问题。在这种情况下，执法部门容易忽略一些企业偷税漏税的行为。企业逃税和偷税没有被发现，未得到应有的处罚，自然就会产生侥幸心理，增加偷税漏税的行为。相较于税收筹划，偷税和漏税可使企业直接受益，虽然企业也会劳心费神，但相较于税收筹划来说更加省事。因此，企业不愿意将太多精力放在税收筹划上，认为既耗时耗力又获利较少。

2 我国企业税收筹划问题的应对策略

2.1 坚持合法化和合理化原则

市场经济快速发展背景下，企业间竞争与之前相比，更为激烈和白热化。企业经营面临着前所未有挑战，在这个过程中要保证不被淘汰，就要使经营净利润持续提升。税收筹划做好，可直接转化为利润，有助于企业纳税以后，仍然保持利润最大化。企业税收筹划要实现预期成效，就要在进行税收筹划时坚持合法化和合理化原则。

首先，企业税收筹划必须要合法，一定要在现有的法律框架内，以法律为依据合理筹划［1］，这样才能使税收筹划有理有据。税法在不断完善，税收筹划时要明确其变化，在实际操作中依法制订计划，或者是在筹划中借鉴其他企业做法时也要弄清楚法律时效，防止与税法相违背，导致出现违法行为［2］。另外，税收筹划时应全面了解立法情况及其变化，有效避免在筹划中出错、脱离合法要求、出现无意偷税行为，使企业蒙受各个方面的损失。其次，企业税收筹划要合理，也就是在实际开展工作中要保证与之相关的事实合理。一旦脱离了该原则，税务机关发现问题，或者是提出疑问，企业就会难以应对。经济快速发展下投资行为多样化，股权投资行为越来越多，企业兼并和分立已经司空见惯，这为税收筹划提供了空间，使其可以更好地发挥作用。企业想要将税收筹划转为看得见的利益，就要在做到合法同时保证合情合理，最好能够依据企业实际状况，积极合理进行税收筹划，而不是纯粹借鉴和抄袭其他企业的做法。最后，税收筹划要做到事前谋划，通常需要在税法法律关系产生前开展。企业针对所有经济活动，如投资、经营等，在研究税法和掌握其差异性的基础上，提前进行筹划，做好各项事务的安排，尽可能减少应税行为。

2.2 关注风险和加强风险防控

在税法框架内的税收筹划属于合法行为，受法律保护。但要注意的是，税收筹划有一定的风险，因为其是在税法边缘上所进行的，稍有偏差，可能就触碰到法律红线。如此一来，企业不仅名誉会受损，还要面临法律的严厉惩处。基于此，企业税收筹划要关注风险，在实际操作中做好风险防控，以避免筹划中出现不合法的行为。企业税收筹划之前，应当针对这个部分进行全面深入了解，在充分认识、明确现行相关法律法规的基础上，积极进行风险分析。每个企业情况不一样，经济活动有差异，纳税也就有较大差别。税收筹划需要从本企业实际出发，组织相关人员有针对性地分析税收筹划中可能面临的风险。企业可以将税收筹划风险防控提前化，制订风险防控预案，并在实际工作中严加防范，进而达到更好的风险管控效果，有效防止出现由于风险意识差而踩到法律红线的行为［3］。

2.3 增强税收筹划的意识

政府部门要加大税收筹划的宣传，使更多企业能够关注税收筹划，明确税收筹划与自身发展及经济效益存在关联，积极参与到税收筹划中，通过合理筹划获取税收利益。企业内部要加强税收筹划的宣传，使全体员工尤其是财务部门工作人员对税收筹划有充分认识，知晓其概念和特点，以及在实际操作中要遵循哪些原则，明确所要预防的风险。另外，企业要让相关人员弄明白税收筹划与偷税、避税、骗税之间的区别。作为国家税收机关，需要在征税中开展税收筹划宣传，让纳税人明确这是合法权利。另外，企业税收筹划宣传中也可使用真实案例，通过对比让员工了解税收筹划的好处，使内部增强税收筹划的意识并提升员工的积极性，这是做好税收筹划的重要环节。

2.4 税务部门做好税收筹划指导

企业税收筹划要解决存在的各项问题，就要加强对税收筹划理论的研究。税务部门可以对西方发达国家的税收筹划成果进行分析，借鉴经验，然后结合我国的税法、市场经济发展情况和企业纳税的现实情况综合考量，建立具有中国特色并与我国企业相契合的税收筹划理论和体系［4］。政府和税法部门要加大研究，为企业税收筹划进行指导，同时还要强调税收筹划重要性，尤其是在宏观调控方面所发挥的作用，鼓励企业在现行法律和税法框架内科学合理地进行税收筹划。税务执法部门要加大偷税、逃税、骗税的查处力度，做到有法必依、执法必严，不能放过任何违法行为。执法部门进一步加大惩处力度，企业就会打消偷税的想法和侥幸心理，在法律框架内通过合理筹划为自身减轻税负，以促进经营净利润的增长。

2.5 提高税收筹划的能力

企业税收筹划基本上都是由财务部门负责，当前要提高相关人员财务会计管理能力，既要使其在遵从会计法、会计准则情况下开展工作，又要增强其税收筹划意识。财务人员在财务会计工作处理中，如果遇到与税法相关规定不一样的地方，此时便需具有灵活应变的能力，将两者分离开来［5］。需要纳税的部分要做好调整，并要确保缴税金额计算正确。财务管理部门要规范地编制财务报告，便于相关部门审计和查账，同时还有助于税务申报，也能有效提升财务管理人员的业务能力，进而完善财务制度，规范财务会计工作流程。除此之外，财务管理人员既要熟悉现行税法，还要关注其变化，以便在税收筹划中及时调整方案。企业要提高财务管理人员利用信息系统开展工作的能力，在开展工作过程中树立税收筹划意识，明确税收筹划和财务会计工作的关联，做好企业的税收筹划。

3 结语

税收筹划对企业发展极为重要，因为企业经营中要追逐利润最大化，就要通过科学筹划，在税法框架内减轻税负。企业税负降低，获取税收利益，就能从整体上减少成本，最终实现利润持续提升和最大化。现阶段我国税收筹划要进行优化，除了要坚持合法化和合理化原则，还要做好风险防控，通过全方位的改进真正实现税收筹划目标，合理控制税收负担。这样既能让企业利润增长，为其升级和创新提供必要支持，确保企业可持续发展，还能促使社会经济更好地发展。