伏 湘

（云南文化艺术职业学院，昆明 650111）

0 引言

2003年随着《中华人民共和国政府采购法》正式实施，我国政府采购制度改革由此步入法治化轨道，规范化成为改革主旋律，政府采购的全国推开取得了突破性进展。2015年，《中华人民共和国政府采购法实施条例》实施，政府采购管理从程序向结果导向性转变。2018年，《深化政府采购制度改革方案》经深改委审核通过，建立了采购主体职责清晰、交易规则科学高效、监管机制健全、政策功能完备、法律制度完善、技术支撑先进的现代化政府采购制度［1］。

为了贯彻落实好《中华人民共和国政府采购法》《中华人民共和国政府采购法实施条例》《深化政府采购制度改革方案》，按照《行政事业单位内部控制规范》，建立设计并执行好行政事业单位（以下简称“单位”）政府采购内部控制制度尤为重要。

1 单位层面和业务内外部层面的政府采购流程

1.1 单位层面政府采购工作的流程

根据《中华人民共和国政府采购法》第二条规定，政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体组织使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。政府采购应当遵循公开透明原则、公平竞争原则、公正原则与诚实信用原则。

单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和 管控［2］。

单位政府采购是单位日常发生频率较高的经济……