曹国俊

国际清算银行（BIS）2020年发布研究报告《绿天鹅：气候变化与中央银行及金融稳定》，提出气候风险引起的“绿天鹅”可能导致新型的系统性金融风险爆发，应将自然资本纳入企业会计和政府会计体系。本文介绍了环境会计的内涵和特殊性，归纳了环境会计在国内外的发展状况以及金融监管机构推进气候相关财务信息披露的进展，结合金融业实际从会计准则、信息披露、管理会计、绿色金融等角度分析了环境会计发展存在的问题，并围绕我国“碳达峰、碳中和”目标，结合防范金融风险和维护金融稳定需要，提出相关意见建议。

一、环境会计发展概述

（一）环境会计的内涵及特殊性

环境会计（又称 “生态会计”）作为反映和监督与环境有关的经济活动的工具，始于20世纪70年代。传统上，企业对环境资源的使用和对生态环境的损害并不计入成本费用。近年来，环境问题的负外部性受到重视，环境会计加快发展。从定义上看，环境会计是对资源消耗、生态污染和环境防治的成本以及对生态环境的二次保护和开发利用所得经济效益进行确认、计量、列报与披露的过程。从内容上看，环境会计包括企业对外披露其环境信息，对内进行环境成本管理和环境绩效评价。

环境会计在时间、空间、对象、范围、计量方式等方面突破了传统财务会计的范畴。一是会计主体从企业的财务活动扩展到资源性、环境性活动。二是持续经营的判断不局限于财务上的资不抵债，还包括环境资产不足以偿还环境负债的环境负资产。……