梁俊伟 中国铁建港航局集团有限公司

引言

随着社会经济的发展与经济制度不断完善和深入改革，我国已进入经济新常态发展态势之下，在此发展常态下，经济结构不仅会更加完善合理，也会使得社会政策更加优化适用于现今社会情况。多个行业都能在经济新常态发展情况下迸发出新的市场发展活力和动力。但与此同时这一种模式也加剧了市场的竞争，建筑行业作为长久以来推动经济增长和社会化建设进程的社会经济主要支柱的关键产业，为社会经济建设和社会整体进步起到了极为重要的作用。随着新税制改革的不断进行，建筑行业企业在此改革的基础上，也受到了不小的影响。并且也在一定程度上阻碍了建筑施工企业自身的发展和相关的技术进步与革新。因此，如何在新税制改革背景下建立健全建筑施工企业税制实践方案，逐步完善自身税制管理制度建设，成为当下的重要问题之一。

一、税务筹划概述

税务筹划主要指的是在法律法规以及税法规定的范围之内，相关企业通过企业内部的投资管理以及自身运营状况等经营活动，事先对接税务进行安排和相关工作布置，最大限度实现企业节税的目的。从根本上保证企业的利益最大化，使得企业得到同步增长。对企业进行税务筹划工作，又称为企业内部大税计划或其自身税收计划等，是企业为有效实现经济增长，实现企业内部税务的合理，有效发展企业的税务工作，实现优化企业税务运行工作环节，提高企业经济收益的有效关键环节之一，这也是对企业整体财务管理的核心。企业税务筹划不仅具有法律规定的合法性，还具有一定程度的筹划性，不仅需要企业对相关工作具有极强的目标性规定，还需要运用专业技术人员对此进行合理设置。企业税务筹划的合理性，主要是指在对企业进行相关税务的合理筹划时，其税收的基本依据是企业要在税务法律制度下合理合法的进行避税操作，具有合法避税的特点，所有的税务筹划工作都必须要符合法律要求和法律的规定，从根本上保证企业税务操作的合法性。企业在进行税务筹划工作时，必须要制定一定的先行预期计划进行实施，这不仅具有一定的实施流程，实施时还有确定的目标和操作过程，不仅能够引导企业合理合规进行企业纳税，还能够让企业在做的过程中避免出现操作失误，影响企业发展。纳税筹划的目的性是在进行税务筹划过程等一系列工作操作时不仅需要设定最终企业应达到的合理避税目标，以及所应实践的经济利益，还应对企业未来避税设置合理蓝图。专业性主要是指在进行税务筹划时，企业需要聘用专业的税务人员进行针对性的专门化操作，随着税务制度改革的不断深入和进行，仅仅依靠企业税务管理人员对纳税筹划计划进行规划，也不能够满足及时计划的需求，因此，企业应及时咨询第三方产业获得专业的税务指导，以实现企业经济利益的最大化。

二、新税制背景下建筑施工企业税务筹划出现的问题

(一)人员素质较差

由于建筑施工企业施工建设工期较长，施工步骤较为复杂，所涉及的知识面也较为庞大，因此在新税制改革背景下，施工企业税制还仍然面临着多种实践问题需要解决。由于新税制改革的出现，营改增政策使得实际实施范围逐渐扩大，这一现象直接对收集企业税务处理改革方式提出了更高的要求。比如在一些企业中，不仅需要在人工成本上给予详细的技术信息，还需要对后续需要进行进项税抵扣的相关部分进行详细的信息登记。这就更加依赖税务管理人员的专业技术水平和专业技术能力。进入施工企业，不仅需要对其业务能力进行有效提升，还需要加强施工企业员工对税务相关改革政策方案的研读和深入理解。但在现阶段，实际施工单位企业工作过程中，由于对建筑项目实施过程质量的过于重视，部分企业出现了对税务人员和税务工作处理过程作用力的忽视，这给企业整体税务工作进行和企业整体经济收益带来了一定程度的影响。由于税务人员的准入门槛较低，在相关企业进行社会招聘时，容易招聘到部分对税务管理工作业务能力较为不熟练的员工，也容易出现对税务相关管理政策和法律法规研读不深刻的员工进入单位进行工作。由于此类型业务人员对于专业素养能力修养不够，且不具备一定的研读能力，在进行实际税务处理工作和处理日常实习工作效率和工作效果都较差，给企业整体税务工作带来较大不便。由于企业内部对于税务人员定期培训工作的忽视，税务人员容易出现对新政策研读不及时的情况，从而无法对企业合理避税方案进行设置，从而从根本上导致了这些项目账目的不清楚，以及抵扣进税项目的模糊。由于施工企业在进行实际操作时并未建立健全完整的税务人员考核绩效考评政策，因此，相关企业和单位无法根据工作人员的工作质量和工作状况进行合理的考评，无法从根本上调动人员积极性，降低了员工自主学习能力和自主学习意识，从而影响企业整体税务策划工作的效率。

(二)过程管理不到位

在新税制改革政策实施后，由于原本的税务名从原先的营业税改为增值税，不仅能够使得建筑施工企业所使用大型设备以及大量原材料以及人工成本等都能得到相应程度的基础抵扣，还能极大程度影响企业税务后续工作步骤。此时不仅要求企业和专业人员需要对使用的费用进行定期记录，还需要对记录的材料进行及时归类，保证材料完整性。但是在现阶段建筑实际施工过程中，受施工时间影响和施工细节步骤影响，导致实际在进行施工明细记录时，由于施工细节较为复杂而导致工程记录量较大，给实际明细记录和税款抵扣工作带来了极大的挑战。并且在工程施工过程中具有较多的细节，部分费用无法得到及时记录和核算，从而影响抵扣项目的准确实施。而在大多数施工单位中，因为其对自身工作质量监督过程并不完善，不仅使得其缺少的项目无法及时识别进行补充，还极大程度影响了项目的收益和企业的发展，给其带来极大的不便。

三、新税制背景下建筑施工企业税务筹划策略

(一)供应商合理选择

在新税制改革背景的建设下，建筑施工企业在进行税务筹划工作时，不仅需要建立针对与供应商质量的整体评定，评定值系统还应当对供应商进行积极的引导，使其成为真正的法人主体。在对供应商进行选择时，由于增值税发票限制自然人无法进行相应增值税发票的开出，因此应当尽量避免同自然人进行直接合作，而应当选择具有一般情况下的法人资格的相关供应商，企业进行实际合作时要保证工程项目建设。针对在实际建筑工程合作时的供应商团队中的自然人时，不仅应当对其进行积极引导，促使其尽快成立相关法人，从而从根本上保证增值税发票能够有效快速开出，从根本上实现项目进项税额抵扣工作，保证此次工作顺利进行，从而从根本上减少企业建筑工程建设时的相关税务税收压力。

(二)基本管理能力提升

在新形势改革大背景下，建筑施工企业不仅应当有效合力推进税务筹划工作，并且在工作进行过程中，还需要不断对自身施工能力进行提高和优化，不断改善自己的施工问题，从根本上保证施工的顺利进行，避免出现不合规不合理现象。但是在一些传统的工程项目中企业整体的内部控制管理工作并不到位，在此运作模式下，工程企业会采用其他非常规形式来保障整体工程项目建设施工，这不仅会极大程度增加企业的经济收入风险，还会增加企业税收压力，从而可能导致企业出现严重经营问题和不合规现象的出现。因此，相关企业在进行税务筹化工作时，还必须进一步加强企业整体的内部控制和内部管理，不断提升企业整体管理和建设水平，进一步增加企业本身的抵扣效率，充分利用新税制改革背景的优势来加强企业和新政策的融合性，从根本上实现增加抵扣为企业谋得更多经济利益的作用，为企业未来更好的经营打下基础，保证企业管理质量和建设前景，创造更多收入。

(三)合同管理规范

在新税改革大背景下，相关建筑企业和施工企业还需要对税务筹划工作进行时的公司内部合同进行合理规范化管理。这不仅要求企业从根本上进行企业合同管理的规范化工作，还需要加强在企业进行合同谈判的前期更多的纳税财务人员对企业合同谈判过程进行把关，并及时在合同中增设相关的发票开出条款便于后续操作。与此同时建筑企业还需要对企业合同管理流程和管理生命周期进一步加强和强化管理。从企业合同签订谈判到执行结算，这一全过程的合同流程加强质量控制和监督，从根本上保证签订合同的质量符合规定要求。在营改增大背景下，还需要建立健全建筑施工企业合同拟定阶段的质量管理，不仅可以采用价税分离的方式对企业进行整体改革，还可以放开企业税率的自主选择权，进一步促进企业税务筹划工作的进行。

四、结语

新形势下的税制改革，同经济发展新常态是相适应和相匹配的，不仅在此基础上进一步促进了内部税收结构改革，还进一步促进了企业综合管理的能力，为其后续提供良好的发展动力。从当前状况来说，对建筑企业进行税制改革，并在此背景下进行其内部税务筹划，并非导致企业税务下降，反而可以使企业税务有一定程度的增长。针对此问题和现状，相关企业和工作人员应及时分析企业赋税上升的原因，并通过有效的税务筹划工作和税务筹划计划税务情况，积极不断改善和降低，从而从根本上提高企业整体经济利益和降低企业经营成本。