合肥通用机械研究院有限公司

引言

目前各级政府持续加大了对科研经费的资金投入，国家财政科技投入持续提升，更多的研发主体获得科研经费支持，企业作为研发主体获得的科研经费逐年增加。在科研经费管理工作中，企业取得的专项经费对应的增值税进项税额能否进行抵扣，进项税额支出能否在经费中列支，由于没有具体文件的明确规定，各地、各部门对此的理解不一，增值税进项税额如何处理成为一个操作上的问题。本文试图从税法和经费管理两个角度对这个问题进行探讨。

一、进项税额能否进行抵扣分析

研发项目专项经费支出过程中取得的进项税额能否进行抵扣，是专项经费日常管理、项目财务验收中比较容易引起分歧的一个事项。要从税收法规的角度，弄清专项经费对应的进项税额能否进行抵扣，还是要从研究开发活动这个业务源头开始。

（一）企业研发活动

企业为了实现自身战略，掌握在某一具体领域的核心技术，会不断地进行研发创新。企业的研发活动大致分为研发计划、研发、研发成果应用三个阶段。企业制定具体的研发计划，确定具体的研发项目，之后组织开展研发活动，并将研发成果应用于生产经营活动。研究开发成果的应用方式大致分为两类：一是直接将研究开发成果应用于自身的生产经营，对外提供新产品、新服务；二是将研究开发成果对外转让。

（二）研发活动进项税额能否抵扣分析

企业生产经营中取得的进项税额能否进行抵扣，相关制度文件做出了确定的范围。……