杨 亮 西安东航赛峰起落架系统维修有限公司

引言

本文以某制造企业全面预算管理实务为例，将实施全面预算管理体系经历的路程、积累的经验、存在的不足及未来的方向作以总结和思考，为国内企业提升预算管理水平抛砖引玉。

文中企业在引入全面预算管理前，预算工作主要以财务部门主导的资金预算为主。企业管理层近年引入全面预算管理，建立预算制度和流程、分析选择预算编制方法、设置成立管理机构、开发设计预算表单、制订绩效奖惩方案等，逐步取得成效。

一、学习探索，建立体系阶段

企业在全面预算理念引入推广阶段，深入宣传预算管理的思路、特征、优势和先进经验，打造全民参与、上下融合的预算文化氛围，使预算管理的思想深入人心。企业经营生产体系决定了预算管理的结构和流程。结合生产经营实际，企业初步建立了全面预算管理体系框架。

(一)预算目标与管理模式

预算目标是发展战略和经营规划在预算期间内的具体体现[1]。

预算目标依据宏观经济环境、产业政策、市场状况、战略规划、历史经营数据等测算确定。预算模式采取“集中型”，公司总部统一下达各部门及子公司的预算指标。各单位编制、初步审核并上报预算。预算期结束后由公司总部结合预算目标对实际业绩完成情况进行考评。

(二)预算管理机构

为加强预算管理工作的组织领导，明确各部门及各子公司的预算职责权限，划分不同层级的授权审批和预算沟通机制，成立三级预算机构。……