加强国有企业基建财务管理的方法探讨

2021-11-22中国安全防伪证件研制中心清华大学基建规划处

财会学习 2021年13期

关键词：预算编制项目管理监督

中国安全防伪证件研制中心清华大学基建规划处

引言

近年来，随着国有企业财务管理水平的提高及规范化建设的推进，对企业基本建设财务管理的要求也越来越高。针对国有企业在基建财务管理方面出现的一些问题，需要进一步探索国有企业规范基本建设财务行为、加强基建财务管理的有效途径。

一、国有企业基本建设财务管理的概述

基本建设财务管理是为了确保有效、合理地利用建设项目资金，在遵循国家法律、法规和项目建设有关制度规定的前提下，科学合理地收集、使用和监督项目所需建设资金的过程。它在基建项目的全过程管理中具有不可替代的重要性，直接关系到项目的成败。

我国国有企业作为国内经济建设的主体，由国有企业主导的基本建设在建设市场中占据了绝对地位。国有企业参与主导的基本建设项目通常实行法人责任制，由法人负责基本建设项目的计划、预算、实施和监督，包括固定资产的购买和安装，建筑以及与此活动相关的一系列工作。国有企业的基本建设财务管理的水平，直接影响到基建项目的实施效益和实施结果，同时对企业法人提出了更高的要求。如何在基本建设财务管理中合理、依法、及时筹集和使用资金、严格把控建设成本，提高投资经济效益，发挥财务管理和监督的作用，是基建项目成功实施的关键。

二、国有企业基建财务管理存在的问题

当前，我国国有企业由于其体制机制上的一些特殊原因，基本建设财务管理中存在一些需要解决和完善的问题。

（一）预算编制不准确

基建项目财务管理首先就是对项目建设资金的管理。基建项目预算管理作为项目资金管理的一个重要组成部分，其准确性对整个项目投资额的控制起至关重要的作用。实际工作中，由于预算编制工作人员的疏忽、预算编制水平不够高、建设方需求不明确、设计图纸考虑不周全等原因，导致项目预算与工程实际投资额出现较大偏差的情况时有发生。预算偏差过大还可能导致工程实施过程中项目建设资金短缺，不能有效保障项目施工进度，甚至出现工程停工的情况。

（二）内控机制不健全

非房地产行业的国有企业，自建办公楼、公寓楼是常见的基建形式。这些国有企业的基建管理部门一般都是临时设立，基建项目的内控机制较为薄弱，具体表现在：一是没有完善的基建项目管理制度。由于不具有足够的经验积累，管理制度不能很好地与实际情况结合，没有在有效掌握工程规模、工程项目进度的基础上制定相应的审批流程，操作性不强。二是没有设立项目组织架构，或者组织架构设置不合理，在项目的组织实施上作用受限。

（三）过程监控不到位

项目全过程监控除了财务部门，还包括审计和纪检等。有些国企没有设立独立的审计部门，或者虽设立独立的审计部门，但由于缺乏专业的基建审计人员，对整个基建过程中的招投标、合同签订、款项支付、工程质量把控等方面，不能很好地发挥审计监督作用。也有些国企设立的纪检部门、纪检委员会形同虚设，纪检人员缺乏相关纪检方面的知识，不能有效开展纪检工作。

（四）建设成本管理不规范

项目建设资金在使用过程中没有严格按规定执行审批程序，没有经过严格的支付审核，未按照批复的概算、合同的约定支付和结算工程款，存在超批准建设内容发生的支出、不符合合同协议的支出、无发票或者发票项目不全、无审批手续、无责任人员签字的支出等现象，导致项目建设成本不能合理归集。

（五）财务人员不专业

有些国有企业负责基建财务工作的人员，都是从企业现有财务人员中抽调出来的，不具有基建专业财务知识，缺乏基建财务工作经验积累，不能很好地归集项目成本，不懂如何开展项目核算，出现记账科目出错、不能实时将项目支出与项目预算进行对比，无法为最终项目决算提供高质量的数据支持、项目档案管理混乱等问题。

三、解决基建财务管理问题的对策

（一）提高预算的准确性

基建项目预算是指项目投资控制总额，是基本建设项目筹集资金的总体计划。项目建设单位编制项目预算应当以批准的概算为基础，按照实际建设需求编制，既要满足建设资金的需要，又要做到控制投资规模、范围和标准。为保证预算编制的准确性，预算编制过程中需要遵循以下原则：合法性、真实性、绩效性、稳妥性、完整性和专业性。其中合法性、真实性、绩效性是基础，稳妥性、完整性和专业性是质量保障，是项目建设单位编制高质量预算的原则导向。

由于大部分国有企业基建项目的预算，都是聘请外部咨询公司根据设计公司提交的施工图纸，结合建设方的需求进行编制，要提高预算编制的准确性还需做到以下几点：一是严格审核设计图纸的准确性，避免清单缺项、漏项。二是提高预算编制人员的专业化水平和责任心。预算编制人员专业化水平越高、责任心越强，编制的预算准确度也越高。三是建设方提交的需求要完整准确，各分部分项图纸提前进行深化设计，尽量避免施工过程中的变更。四是在投资额很大的情况下，也可以考虑同时聘请两家咨询公司背靠背编制项目预算，同时在与咨询公司签订的合同中约定对其编制结果采取激励与惩罚措施，通过两家咨询公司对预算结果的不断核对，促使咨询公司提高预算编制的准确性。

（二）完善制度机制建设

根据国家相关法律法规，在充分调研的基础上，对项目组织架构、规划设计管理、施工现场管理、监督管理、工程合同、洽商签订程序，以及项目总投资控制及资金到位和支出审核审批程序等进行明确，建立有效的项目管理制度。涉及资金管理方面，主要包括三部分：一是规范资金支付方面的审批程序，严格按金额大小、资金支出的性质设定各层级审批权限，支付时按审批权限进行项目资金支付，杜绝越权行为。二是制定审计纪检监督方面的制度。规范对建设项目的审计内容及范围、审计程序及方法，制定审计和纪检相关审核监督制度并严格执行，有助于发挥在基本建设项目管理过程中的监督作用，促进建设项目实现工程实体建设质量、工程进度及效率、工程成本及造价控制等达到预期的目标要求。三是结合未来项目运行情况，建议在项目启动初期成立项目管理组织架构，明确各责任主体在项目实施过程中的职责，保障项目正常运行。在企业项目管理人员缺乏相关项目管理经验、不能很好地掌控项目的情况下，也可以考虑从社会上引进专业的项目管理公司，加强对项目的管理。

（三）加大内部监督力度

充分发挥审计纪检的监督作用。一是设立独立的内部审计部门，安排具有基建审计经验的审计人员认真做好日常监督，圈定重点领域，明确重点内容，盯紧重点环节，瞄准重点职权，加强对大额资金使用、大宗物资采购、工程项目招标、财务报销等领域的监督，管好关键人、管到关键处、管住关键事、管在关键时，确保不发生贪污问题。二是聘请全过程跟踪审计公司，对项目各分项合同及预算、变更洽商、结算和竣工财务决算等进行审计审核，对工程建设的招投标、合同谈判、签订过程及工程资金支出等重大经济活动实施审计审核。三是对于设立纪检机构的国有企业，纪检机构应充分发挥监督作用，积极参与项目招标、供应商考察等工作，与基建部门相关同志开展廉政谈话，预防和遏制工程建设中腐败现象的滋生。

（四）严格控制建设成本

项目建设过程中，严格按照批准的建设内容安排各项资金支出，加强预算的控制，避免超预算。积极参与项目招投标，全面了解项目性质、工期、施工范围和质量要求，争取在签订合同时降低建设成本。对所有基建支出均经过严格审核，包括招标文件、合同、签字审批程序，不得发生超批准建设内容的支出、不符合规定的支出和不属于本项目的支出。工程竣工结算是对工程造价进行控制的最后环节，为控制项目成本，应聘请专业水平高、责任心强的咨询公司负责结算工作，同时约定可由第三方审计公司对其结算结果复核，第三方审计公司如有审减额其审计费用将由咨询公司承担，从而对咨询公司的审计工作起到督促作用，确保建设成本经济合理。

（五）配齐专业财务队伍

基建项目的会计核算不同于企业普通业务的会计核算。为规范基建项目的会计核算，财政部于2016年4月26日印发了《基本建设财务规则》（财政部令第81号），2016年7月6日印发了《基本建设项目建设成本管理规定》（财建〔2016〕504号），以及2016年6月30日印发了《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》（财建〔2016〕503号）。因此，基建项目的会计核算人员，必须掌握基本的会计知识外，还必须熟练掌握基建财务相关制度和会计核算方法，做好项目核算和监督。每月编制项目支出统计表，实时监控项目支出情况。凭证装订成册，项目合同采取连续编号管理，项目支出标准和依据文件装订归档，保管好所有项目会计档案。