张刚 太平人寿保险有限公司山东分公司

引言

会计核算是保险公司中非常重要的一项工作，如果不能保证核算的有效性，将会对保险公司的财务工作质量产生影响，增加财务风险，不利于保险公司的稳定发展。对此，保险公司可以从自身的特殊性出发，分析财务风险点，提高对财务风险的识别能力，从而实施有效的防范与控制，降低保险公司的财务风险，有利于实现保险公司的可持续发展。

一、保险公司会计核算主要内容

保险公司会计核算的内容较多，主要包括资本增减、各项业务款项的收付以及结算、费用支出等财务活动的处理、财务成果的核算等。本文从保险公司自身的特殊性出发，对会计核算的主要内容进行简要分析。第一，保费收入方面的会计核算。保险公司的合同内容只有在涉及风险转移时才会作为保险合同。年金、退休金以及相关的衍生保险产品等都不属于保险合同。从2007年开始，我国保险公司需要根据保险合同的内容详细划分并确认收入。同时，保险合同的性质和类型存在差异性，计量保险费用的方法也存在一定差异性。一般情况下，计量和确认保费收入的原则采取权责发生制，这也是从2007年开始对保险公司提出的一项新的要求。按照这个规定，保险合同与保费收入之间的结合更为密切，能够更为真实且准确地反映出保险公司的财务情况和经营情况[1]。此外，保险公司在会计核算工作中的计量工具主要是公允价值。这样的计量模式能够保证会计核算的可靠性，强调突出相关性，强化实质，弱化形式，并且能够在很大程度上提高保险公司财务信息的相关性。第二，计提准备金方面的会计核算。在我国的社会环境中保险公司不允许对外举债。从保险公司的角度进行分析，负债的组成是各类型的准备金。其中“精算准备金”是债务中所占比例较大的一项，也是信息披露中的重要内容，能够直接体现出保险公司的盈利能力和偿债能力。根据现行的准则，保险公司需要披露“长期健康险责任准备金”“未到期责任准备金”等信息；同时，为了能够准确反映出“赔付保险金责任”，保险公司引入“充足性测试”理念，提高保费收入核算的真实性与准确性。

二、保险公司潜在的财务风险点

首先，保险公司在资金运用方面存在财务风险点。保险行业的快速发展也增加各个公司之间的竞争，导致保险公司出现资金运用不当等情况，部分资金没有实现有效的保值和增值的效果。主要表现在两点：其一，没有明晰的保险信息核查以及赔偿制度，现行的制度在执行上也没有严谨性，导致保险公司出现逆向承保、通融赔款等不具有合理性的情况；其二，保险公司按照传统模式使用保险资金，没有根据市场经济和社会形势的变化采取多元化的投资方案和经营模式，出现资金浪费和闲置等不良现象[2]。其次，准备金的提存工作存在财务风险点。这种财务风险主要表现为提存不足、不实。保险公司发生业务时，保险合同的签订、缴纳保费是第一步，如果发生保险合同中约定的事故情况，才会发生理赔情况，此时保险公司才需要履行职责，即缴纳保费与保险公司履行职责两项活动在时间上不具有一致性，因此需要保险公司计提准备金，以便保证公司在未来的发展中有较好的偿债能力，但是保险公司通常是准备不足，容易发生退保等情况，增加财务风险。此外，部分从业人员对财务风险管理缺少正确的认识。保险公司一般对从业人员的要求不高，一般他们的业务压力较大，将完成业务指标作为重点工作，在拓展业务和市场竞争中个别从业人员会采取特殊的方法，可能会增加保险公司的财务风险，如避税风险、违规风险以及法律风险等[3]。基于这些风险点，保险公司需要采取合适的措施开展会计核算工作，以加强财务风险控制。

三、加强保险公司会计核算，强化财务风险控制

（一）加强资金的核算与控制

在保险公司的会计核算与财务风险控制工作中，为有效提高财务风险控制效果，保险公司可以选择加强资金的核算与控制。首先，保险公司在资金管理方面可以采取两条不同的途径，即银行存款控制和现金控制，对其展开具体分析，现金控制则包括收支方法是否正确、合法；现金与银行之间所进行的存款结算是否及时、适当；资金存储以及记录是否具有安全性、完整性；银行存款所采取的收付方法是否正确、合法；资金业务所采取的会计核算方法是否具有真实性与合规性；银行账目的记录是否具有可靠性、真实性以及明确性[4]。其次，保险公司需要正确对待资金的预算结算，采取合适的措施保证预算结算工作质量。事前需要做好相关的预算准备，事后需要针对具体的情况做好结算工作，保证结算工作质量。科学的资金核算与控制，使保险公司提高会计核算质量，在公司内部实现财务风险有效控制，在降低财务风险的同时，提高保险公司的经济效益，使其在当前的社会形势下稳定发展，强化会计预算以及财务风险控制效果。

（二）加强公司内部预算控制

预算控制是以公司的资源配置和决策目标作为基础，利用财务手段对其进行量化处理，是保险公司加强内部管理、实施有效运营的一项重要标准，并且具有指导性。在保险公司的内部控制工作中，全面预算管理是一项非常关键的措施，包括预算编制、执行、调控以及考核等。保险公司所落实的预算控制工作中，可以参考分公司的组织结构、经营规模、成本控制等。预算控制工作的制定和实施需要从保险公司的整体发展规划角度进行分析，从长远发展的角度制定合理的年度预算目标，并且细化到分公司或者分支机构中，明确分公司以及分支机构的权力以及责任关系，以便展开自我评价，进而根据评价结果对内部预算控制制度进行科学的调整[5]。此外，保险公司在开展预算管理工作的过程中，需要采取以人为本的原则，在预算的制定和实施过程中注意调动工作人员的积极性、主动性以及创造性，从而保证保险公司能够在有秩序的情况下高效落实并实现决策目标。在面对保险公司总体目标的情况下，分支机构以及分公司可以将其作为指导性原则，并且考虑自身的业务范围以及经营特点，及时将能够完成的任务指标或者无法完成任务目标的原因提交给总公司。

（三）加强会计核算内部审计

加强会计核算内部审计有利于预防、控制保险公司的财务风险。保险公司在开展会计核算等工作时，采取合适的方法对其进行内部审计，有利于实现内部有效控制、实现财务的合理监督。保险公司在实施内部审计工作时，能够对会计核算工作进行合理且有效的控制，保证各项业务数据的真实性以及可信度。保险公司在设立审计部门和工作岗位、选择工作人员时，需要给予其独立权力，以便保证内部审计结果的可靠性与真实性；同时，保险公司的内部控制模式是内部审计工作制定相关措施、落实具体工作的主要依据，保证内部控制工作的有效性[6]。内部审计工作主要从两个方面实施：其一，保证合规性。对保险公司内部控制制度与国家所实施的法律法规是否相符、与保险公司自身所实施的政策是否具有相符性等进行审查。其二，保证审计工作的系统性。内部审计工作贯穿于保险公司运营的整个过程，包括财务、投资以及经营等工作。因此，从某一个角度来说，保险公司的人员不仅是内部审计的主体，也是审计的客体，工作人员不仅需要对自己的工作负责，工作的过程和结果还需要接受其他人员的监督。内部审计是保险公司的各个部门有效连接的关键性纽带，通过内部审计工作能够在各部门以及岗位之间形成互相制约、互相协调的关系，使其成为能够发挥作用的统一整体。

结语

保险行业的快速发展带给保险公司经济利益的同时，也增加保险公司经营过程中所面临的会计核算难题以及财务风险。因此，对会计核算内容以及财务风险点进行全面分析，探索影响会计核算质量、增加财务风险的因素，而后在这个基础上分析提高会计核算质量，降低财务风险的有效措施，并且保证相关措施的执行力度，全面降低保险公司的财务风险，促使保险公司在当前的社会环境中稳定发展。