营改增对地质勘查单位财税工作的影响及对策分析

2021-11-22陕西煤田地质勘查研究院有限公司

现代经济信息 2021年15期

杨鹏陕西煤田地质勘查研究院有限公司

引言

我国国内收入的90%以上来自税收，从税制结构来看，遗传税是主体税种，所得税是补贴税种，呈现出与其他税种并存的局面。从我国60%的税收来自基因税的角度来看，基因税对我国财政收入的非常重要。我国未来将从财政和社会发展的角度采取合理的纳税政策，地质勘查单位也应该在税收方面应该以积极的态度应对一切变化，实施有效的税收筹划，为企业利润最大化发挥应有的作用。

一、营改增对地勘单位发展和改革的影响

近年来地勘产业形势不容乐观，但是在营改增政策下，许多企业在运行等方面做出大量的探索，目前已基本完成了企业化改革，每年只需从财政拿到少量的人头费。由于历史原因，地勘单位包袱重、家底薄，在矿业权市场上，只能赚取一些劳务技术服务费，始终受制于甲方市场，营改增政策很好地提升了地勘单位的地位，解决这一问题。

(一)地勘单位税负增加对业务改革的影响

营改增是在税收方面进行的一次综合性的改革工作，营改增后由于营业税和增值税有了本质上的差异，导致税务核算发生了变化。对于大多数纳税人来说，他们实际纳税不但不会降低，还会有所上升。由于地勘企业成本构成中人员的成本高，在野外施工过程中通常会雇佣一些农民工或将部分工程分包出去，但是此类人员和分包不可控制的成本也比较大，比如果分包公司没有做好容易造成赔偿，也损坏了自己公司的名誉。

(二)营改增对地勘单位会计工作的影响

随着业务改革力度的加大，为了适应税制的变化，当地集团就必须采取相应的措施并进行改革，由于公司必须对原有的会计结算方式进行调整，这对会计业务的影响首先体现在收益和成本的计算方式上。至于税收的计算方法，在营改增之前，税收的计算方法是税率乘以当期营业收入；营改增后，先按不含增值税的金额折算，再乘以税率，其他费用在扣除进项税和销项税后才能算出。地勘单位工作环境越来越复杂，一般来说，地勘单位如果在外地工作，大部分的劳动力和材料都是在当地购买的，在这种情况下，如果没有增值税专用发票，将大大增加地勘单位的成本，进而影响发票的使用和管理；如果没有正规的增值税专用发票，就需要强化对于增值税专用发票的管理与使用工作，增加人员占用，会给会计工作会带来一些挑战和困难。地勘企业改革后，虽然能够在一定程度上降低地质勘查产业的风险，但企业中会计人员会表现出管理经验不足和知识储备不足的问题，这也对会计人员提出了更高的要求。

二、营改增对地勘单位财税的影响

(一)“营改增”后地勘机构面临的机遇

我国正处于经济社会转型的特殊时期，地质勘查单位作为机构将会受到很大影响。因此，地勘机关要根据自身实际情况改革和完善管理体制和经济管理体制，提高从业人员素质。企业要想办法增强员工的工作积极性，加强对人员的管理和激励，明确责任制，提高工作效率，节约资金，充分利用资源，提高实地调查单位的业务能力，加强自身经济管理的形式化和完善化，提高业务效果和社会效益。同时要制定长远发展战略，全面发展，合理规划前期工作，根据外部变化做出相应的变化，使企业更好地顺应时代潮流发展。在减轻公司税负的基础上，“营改增”带来了财务清算的变化和经营模式的创新。地勘企业要充分把握“营改增”后面临的机遇，科学开展税收筹划活动。

(二)“营改增”后地勘机构面临的挑战

地勘企业营改增后，将会发生许多改变，一是营业税与价格税的区别，二是链条抵扣的税制设计。导致企业的税收待遇、征收规定和申报计算与以前完全不同，给地质勘查业带来了前所未有的挑战。

1.相关人员不熟悉税收政策

营改增前企业一直缴纳营业税，税收待遇与增值税无关，一般财务人员对增值税的规定不清楚，甚至完全不知道。企业改革加后，企业面临的最大挑战是不了解增值税的税收政策，不能充分利用增值税法。用规章制度来约束平时的经营管理，企业不知道会发生什么样的税收风险和税收问题，无法事先对突发性税收问题采取有效的防范方法。在这种情况下，企业的税收风险和税负对企业来说是非常严重的，是无法控制的。虽然有人说，企业的财务人员可以学习增值税的知识，但这需要一定的时间和过程。不熟悉政策将会成为增加所有企业系统的风险的挑战。

2.企业业务处理变得更加困难

根据现行增值税法律法规，增值税纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人，两类纳税人的税收待遇和征收规定不同。对于一般纳税人来说，增值税是一种附加的价格税，因此购销环节应与增税环节分开，进口税收专用发票必须在规定的时间内由税务机关出具证明。在开立信用证的初期，财务人员在新旧税制衔接、税收和税制的变化、税种的变更中面临着具体的业务处理和税种清算转换等难题。而营业税是针对流转税的一种直接税，因此要增加一个会计科目，其计算方法也很容易理解。增值税按扣除额计算，税额与营业税相同，它需要增加10个会计科目，这使得计算比以前更加困难。“营改增”不仅改变了企业的会计结算制度，而且完善了计费系统，但是在纳税申报制度、证明扣除、纳税等方面带来了一系列新问题，如果会计业务处理不慎也会带来了一定的风险。

(三)“营改增”地勘单位税负的影响

1.由于业务内容的差异，税率水平发生了变化。在“营改增”之前，地勘行业根据营业税的征收范围划分了不同的营业税，虽然税率高于税制改革前，但税制改革后可以抵扣进项税，理论上总体税负是有所降低的，实际上没有降低反而升高了。营改增之后，在短时间内，地勘单位的纳税会比较混乱，无法取得增值税专业发票，存在重复税收的问题；但长期来看，可以减少地勘单位税负，增加企业利益。

2.由于企业的特点，税负发生了变化。地方勘查机构负责地质矿山的物化探工作，地理位置不方便的偏远地区的灾害评估和管理活动工作条件艰苦。为了便于现场作业，很难获得许多项目建设成本的增值税专用发票，比如新芽补偿费、占地费、临时道路建设费与材料搬运费。没有增值税发票，也没有收到可以抵扣增值税的发票，导致增值税进项税不能抵扣，实际税负会增加。另外，对于一些需要到外地调查的机构的企业来说，即使收到相关正规发票，也不能有效减轻税负。地勘企业的现场工作基本实行劳务外包，劳务费占整个工程造价的半数以上。同时，随着国内人力资源成本的不断上升、社会制度的逐步完善和就业观念的转变，劳务费呈现出逐步上升的趋势，各地地勘企业通过劳务组织开展的劳务外包活动也在不断增加，如果这些不能从进项税中扣除，税负也不会降低。

三、营改增对地质勘查单位财税工作应采取的对策

(一)营业税改征增值税后地勘行业税负的减轻策略

1.提高财务会计清算水平，完善税制结构。地勘企业的成本主要由职工工资、福利、商品和服务。因此地勘企业根据实际经营情况选择供应商时，将扣除进口税，与能开具正式增值税税单的供应商合作，扣税越多，单位税负越低。地勘企业的钻探等主要业务大部分都处于人迹稀少的偏远地区，保证工程质量的前提下，能外包的尽量外包以充分合理利用进项税抵扣，用以减少单位的税负，只有形成良好的生产链条，才能达到为企业增加经济效益的目的。

2.行业经营模式和收支结构发生了巨大变化。企业业务改革的加大，提高了行业增值税抵扣流程的复杂性和严格性，如果地勘企业财务人员不积极处理，将对生产成本管理产生很大影响，最终税负将继续增加。要全面了解税收变化，就必须学习和理解专业知识，学习新的税务专业知识不仅是财务人员的工作，而且对全员的专业知识学习和教育有很大的影响。此外，要大力进行营改增知识宣传，要与财务健全和能开具增值税专用发票的单位合作，引导全体员工形成正确的增值税发票领用意识，降低不可抵扣部分成本，提高单位税负减免比例。

3.加强纳税筹划。严格控制地勘企业总体税负，对可抵扣税负因素进行监督、综合掌握和比较。扣除增值税后，可以扣除税单的单位税负。加强营业收入发票开具时间计划，尽快取得抵扣发票，在不违反税收政策的情况下暂缓开具发票，取得延迟纳税产生的时间价值。同时还要加强与主管税务部门的沟通，充分利用国家的优惠税务政策，降低税务成本。

4.设立增值税台账和明细账，完善增值税发票的领用，专人管理，保证纳税的准确，防止风险。

5.规划好纳税工作。营改增的大力实施，应结合当地地勘企业的实际情况，从思想源头上重视，充分发挥有利于企业发展的有效措施，用积极因素避免不利因素，同时，开展财务会计核算和财务管理，搞好管理，采取利于企业的健康发展和可持续发展的措施。

(二)提高对税务知识的认识

现有财务人员对增值税的内容了解相对较少，为了使地勘企业顺利开展财税业务，保证和降低经营成本，就必须充分掌握经营改革的具体内容和相关规定，明确收入发票的取得，保证发票的正确合理使用。充分掌握相关的法律法规规定，确保工作合理合法，能够准确增值税专用发票。全面实施业务改革后，地勘单位的税制发生了很大变化，以往的计算方法和工作内容有所不同。为了适应新的税制，财务人员必须转变思维方式，选择专业，不断提高能力，多了解增值税。此外，行政部门还需要保持有效、积极的沟通，这不仅有助于地勘企业有效避税，风险可以合理降低纳税成本；也可以向好的地勘企业学习财务管理，借鉴别人的先进工作方法和经验，帮助会计人员更多地了解增值税的内容，提高对新税制的认识，不断提高业务能力。