谭 杰 吉林省农业机械研究院

一、科研项目经费管理存在的主要问题

(一)科研项目经费来源的多途径、多层极带来管理与核算的复杂性

我国科研项目经费来自于国家财政根据立项统一拨款或来自要求研究该项目的企事业。对于一个高校研究课题来讲，既有来自教育科技主管部门和其他行业主管部门下拨的纵向科研项目经费，又有来自于社会的横向科研项目经费。经费来源的复杂性，一定程度上给经费管理带来困难和不便。

(二)科研项目经费预算编制不科学，政府管理审批不到位

在科研项目立项开始时，项目组往往会根据自己意愿、经验填报项目预算，由于相关知识的局限性，导致预算没有办法做到准确合理，缺乏财务的科学规划性。然而就是在这种情况下，政府相关部门在审批的时候，却往往流于形式，造成很多科研项目经费的浪费流失。

(三)科研项目经费使用效率低，存在公钱私用问题

在科研项目经费使用过程中，不能做到专款专用通过在不同项目混淆报账将经费变成了项目组成员的奖金提成，通过虚增正常使用的经费将其转化为科研单位沉淀资金，在个别科目存在超支使用现象用于养人养机构或有的挪为他用，真正用于实施调研准备开题、分析研究计划实施、提高评审撰写报告的并不多。对课题经费监管流于形式，内部监管制度形同虚设。在此情形之下，课题负责人直接决定科研项目经费的使用支出，在没有监督的情况下，很大部分的科研项目经费最终成了部分专家、教授的个人福利。

(四)不完善的财务管理制度

由于对财务制度不够重视，内部财务制度残缺不全。财务人员责任意识淡漠，业务学习能力差，内部控制监督体系不健全，各职能部门之间、各岗位之间缺乏沟通协调，形成不了监督合力。

(五)违法乱纪问题仍然存在

科研经费被滥用，早已不是新闻，虽然在一系列规范科研经费使用的办法出台后，财务舞弊案件发生也有所减少。失职渎职的问题还比较突出，如责任心不强，造成工作失职问题，有的暗箱操作，权力寻租等。

二、完善内控制度的必要性和重要性

(一)完善内控制度的必要性

内部控制制度是一种自我检查、自我调整和自我制约的系统，单位的内控制度缺陷是产生单位舞弊的主要原因。内部控制是借鉴中医“治未病”积极养生思想的管理实践和理论创新，也就是说，实施内部控制，防微杜渐，防患于未然。成本低、效益高、损失小。单位通过制衡机制、流程再造和信息化手段，对经费管理职责、项目预算审批程序、项目经费开支范围、项目预算执行、监督检查与绩效考评等风险进行事前的防范、事中的控制、事后的监督和纠正，从而及时堵塞制度漏洞、消除管理隐患。目前科研项目经费管理问题的主要解决办法是如何建立一套行子有效的监管机制和公众监督机制，完善当前科研项目经费管理的内控制度，进一步提高科研项目经费的使用效率和效益。促进科研多出成果、出好成果。

(二)完善内部控制制度的重要性

我国科技的总体水平同世界先进水平仍有较大的差距，特别是关键核心技术还被人家卡脖子。如何管理好科研项目经费，对国家的发展具有很重要的意义。在科研项目经费的预算、使用与决算的过程中存在风险防范意识薄弱，相关规章制度有缺陷，内部管理混乱，违规操作，致使挪用、套取科研项目经费的事件时有发生。自2008年7月至2012年2月，原中国工程院院士、中国农业大学教授李宁及同案张磊贪污课题科研项目经费共计3 756万元；2008年8月至2011年12月，浙江大学陈英旭套取或者变现非法占为己有，贪污945万元。被判刑10年。实践表明，提高科研项目经费内部控制工作的有效性，是科研事业机构高效、稳定运营的重要保障，可以保证科研资产的稳定及安全性，不断提升科研财务数据的真实性及精准性，化解与减少各种风险。防范舞弊行为，保证科研项目的正常开展。

三、完善内部控制制度的有效措施

提高管理者内控制度意识，加强业务流程约束，细化财务管理制度，降低和防范资金管理风险。主要通过对日常业务的分解进行内控管理考核，在过程控制中进行优胜劣汰识别，重新调整，好的适应环境的内控制度是组织目标实现的长效保障机制，也是促进项目经费提高使用效率、实现科研成果的有效工具。

(一)完善内控制度应遵循的原则

完善内部控制应当符合以下几种原则：首先相互制衡的原则，要在单位内部相同的岗位要相互监督，相互督促从而实现共同进步，领导和下属之间要相互牵制，对于授权、记录保管等方面要相互控制，用最小的成本实现最大的经济效益。在科研项目中真正实现权责分明，相互制约；然后是责权统一原则。各个岗位要明确自己的责任和权利，对内控执行力较强的员工给以嘉奖，反之就需要实施必要的惩戒，最大程度上调动员工的积极性，把内控制度落实到每个员工上身；重要岗位建立定期轮岗制度(包括领导在内)；其次是不例外原则，在事业单位中要在保证每个员工都参加到内控制度的建设、完善中，任何人都不能例外。把内控制度的公平性和整体性落实到实处。

(二)完善财务管理控制制度

当前，应建立健全一套适应科研工作要求、财务全过程参与的科研项目管理制度体系，结合国家政策、行业规范制定出专门的科研项目经费财务管理办法，编制出与项目规划相匹配的预算控制系统、预算调整要上会和预算执行监控要到位，明确经费拨入归口管理、不相容岗位严格实行相互分离、规范印章票据管理审核。加强科研项目经费支出管理，明确开支范围、原则和程序，管控科研仪器设备、耗材采购使用管理；明确固定资产归口管理、清晰无形资产权属、规范资产出租出借评估。规范项目结算管理；规范项目合同履行管理；选择出最优的项目合作对象在合作过程发挥项目组技术优势等。对科研项目申报、项目实施、经费管理、考核评价等各个方面进行严格规定。这种制度化、流程化、信息化的财务管理控制制度是落实党的十九届四中全会提出的分事行权、分岗设权、分级授权，定期轮岗，规范工作流程的要求。

(三)加强外部惩戒监督制度

各项制度办法、业务流程是内控制度对象。内控制度顺应提升鼓励效率效能的需要，保障各项制度办法严格有效执行和业务流程的顺畅有序运行。然而，在巨大的经济利益诱惑下，不断出现管理层主导的系统性舞弊事件，防止舞弊要“不想、不能、不敢”三管齐下，“不想”靠思想政治教育，“不能”靠管控措施，“不敢”靠惩戒。严厉的外部惩戒是内控防弊功能有效发挥的保证。对舞弊行为依法严厉惩戒，并持续保持高压态势，使舞弊行为不仅捞不到好处，还要接受倾家荡产的经济处罚并承担相应的刑事责任。■