李思佳

（中南财经政法大学，武汉430074）

一、引言

近年来，越来越多的企业通过与投资方签订对赌协议以快速获得资金融通。这些签订对赌协议的企业往往期望能够通过融资在较短的时间内突破企业发展瓶颈，以便能按期完成协议目标。但企业业绩受多方面因素影响，如果未能在时限内完成协议水平，融资企业将面临对赌失败的结果，由于不愿意对赌失败，一些企业会选择通过财务舞弊伪造业绩的方式来完成对赌条款。

目前不少学者从法律风险，经济效益等角度对对赌协议进行研究，但少有学者从对赌协议可能导致的财务舞弊风险这一角度考虑其对审计行业的影响。近年来为了达成对赌协议而进行财务舞弊的案例不断曝出，如果审计人员仍旧以常规工作方式审计有对赌协议的企业，则可能难以识别经过“修饰美化”的财务报表背后的财务舞弊行为，从而导致审计结果失败。

从对赌协议和财务舞弊的可能性增加这两个视角出发，考虑其对审计的影响，将签署了对赌协议的企业的财务舞弊行为作为审计关注的重点，通过相应的审计程序，能够有效帮助审计人员及时发现财务舞弊行为，降低审计失败的风险。

二、案例背景

山东新绿食品股份有限公司位于山东省泗水县，属于农副加工企业。公司属于清真食品肉类加工和销售企业，主营业务包括肉牛养殖、屠宰、加工、销售等。2017 年6 月30 日，新绿股份对外披露了由亚太会计师事务所出具的无法表示意见的2016 年年报，2017 年7 月公司的证券简称由“新绿股份”更名为“ST 新绿”。……