内部控制措施对企业财务风险防范的促进作用

2021-11-21刘小玲宁夏财经职业技术学院

财会学习 2021年19期

刘小玲宁夏财经职业技术学院

引言

在企业各项财务活动中，由于存在多方面不可预测因素的共同影响，导致企业的财务状况整体表现出不确定性，使企业出现一定的损失，此称之为企业财务风险。广义角度而言，企业财务风险主要有筹资、投资、收益及资金回收方面风险组成；狭义角度而言，企业的财务风险主要分为由于负债经营到偿还期所形成的债务，所导致的各种融资及投资方面的风险。在当前市场经济环境下，企业的所有财务环节中都存在一定的财务风险，通过财务风险可以全面的了解企业的实际经营状况。本文主要研究内部控制措施对企业财务风险防范的促进作用。

一、企业内部控制现状

当前存在部分企业的内部控制体系不成熟的情况，主要从控制环境、风险评估与控制活动、信息沟通与监督这些方面体现。

（一）控制环境

控制环境是确保内部控制机制发挥作用的重要基础，能够对内部控制工作的整体开展产生直接影响，具有极为重要的地位。不同控制环境对应不同企业文化与领导机制，能够为企业带来差异化的管理效果，而且还可以对企业组织机构的设置产生影响[1]。但当前存在部分企业股东大会、经理层与监事会治理结构不够完善的情况，例如股权过于集中、董事会授权范围不够明确，及“三会”间缺乏有效独立性等，都会对企业内部控制环境产生负面影响。

（二）风险评估与控制活动

当前部分企业已经从内部控制管理角度设置了一系列制度，能够对企业整体持续发展产生有效促进作用。但随着当前社会经济的快速发展，企业业务数量的快速增加，当前的评估能力已经无法应对各类潜在风险。但企业并未及时引进和应用成熟风险识别与管理机制，也没有单独建立完善风险管理体系[2]。而且现有的财务人员自身的专业素养与职业能力难以满足社会发展需求，导致所存在的潜在风险无法得到准确评估与有效控制。

（三）信息沟通与监督

当前信息沟通与监督是大部分企业所存在的主要问题，如企业上下级之间信息传递不详细、事情难以明确交代、下层员工无法充分理解上层领导的信息内容等，从而对企业的工作效率产生直接影响，甚至会影响企业的战略规划发展。此外部分员工习惯性在面临问题或工作存在需要时，才会与他人进行沟通，收取或提供信息，如此会对企业资料的真实性与完整性产生影响。

在内部监督方面，尽管部分企业已经拥有自己的监督管理体系，但由于自身所涉及业务范围较多，现有的内部审计人力及物力难以覆盖所有范围，导致选择性简化部分业务的控制流程，如此会逐渐失去对于此方面业务的控制能力，但企业未能充分认识其重要性，从而会逐渐影响企业的评价与监督有效性及准确性，并且由于存在大量问题无法及时发现并解决，会直接影响企业的筹资、投资、收益、运营等经营活动，导致企业爆发财务风险[3]。

二、企业财务风险现状

（一）企业财务风险的特点

企业财务风险存在客观性特点，由于形成财务风险的相关因素存在其必然性和客观性，所以其所形成的财务风险也存在客观性特点；财务风险自身还具有共存性特点，高收入的背后是高财务风险，风险越大则收入越高。财务风险自身存在不确定性，且财务系统受各不确定因素的共同影响，财务活动的过程及结果存在多种不确定；财务风险也具有全面性特点，财务风险存在于企业财务管理的全过程和企业各财务关系上，会对企业的经营目标的实现产生直接影响；财务风险具有损失性特点，财务风险的存在意味着出现损失，会对企业的生产经营活动连续性产生影响，进而影响企业的经济效益。

（二）筹资风险方面

企业在筹资过程中，所借入的资金无法帮助企业满足自身的流动与周转，进而爆发无法及时偿还债务及无法确定收益的风险。受多重因素的共同影响，很大一部分企业都面临巨大的偿债压力，很容易产生连锁效应爆发严重的各类风险。企业自身的经营情况与投资范围决定负债规模，一般情况下，企业所面临的外部负债越高，则后期所需要偿还的本息越高，面临的还款压力就越大，并且会在一定程度上影响企业的未来收益。尽管目前很多企业从表面上看都处于快速上升的状态，但其负债总额与资产负债率常年高于同年的行业均值，意味着其所背负的债务规模较大，存在较大的利息支出[4]。并且部分企业在进行融资时，未能充分考虑所介入资金长短期安排的问题，导致企业存在不合理的期限结构，从而爆发筹资风险。由于企业缺乏强烈的风险防范意识和完善、科学的投资内部控制机制，对财务风险的预警工作未能得到有效落实，并且没有结合企业内部的实际发展情况及时完善筹资活动的部门监管机制，未能落实全面预算管理工作，导致面临巨大的投资风险。

（三）投资风险方面

企业在投资活动过程中，受投资决策或外部因素的共同影响，导致实际所获得的收益与之前所预计的收益之间存在差异的可能，称之为投资风险。随着社会经济的快速发展，原有的高增长产业很可能会被新兴产业所替代，所以企业也需要及时调整或拓展自身业务，在此过程中势必会涉及资金的募集和投入，但是业务的拓展与调整会面临诸多风险，如果所选择的行业或业务难以在短时间内取得令人满意的收益，就会导致相关成本费用和效益无法匹配的情况。在当前各行业竞争压力都较大的背景下，如果新的投资项目并未能够为企业带来满意的收益，就可能让企业面临巨大的投资风险。

并且大部分企业的转型与升级都是在近几年才开始，其投资过程中，未能及时储备和配备足够的专业人才，并缺乏针对新兴产业的相关内部控制制度，未能设置独立的投资预算部门与投资风险管理部门，导致相关的投资风险无法得到有效控制。除此之外，企业自身的反馈能力较差，难以与内外部实现有效沟通，也会导致企业自身无法有效应对企业的市场变化，导致所投资的大部分新项目都无法实现盈利，或整体效益较差，却又缺乏足够的闲置资金用于再投资并偿还债务。

（四）营运资金风险方面

企业在经营管理过程中，由于自身资金不足等因素，存在对企业的财务状况及成果所造成经济损失的可能性，此称之为营运资金风险。此类风险主要分为销售环节的存货变现风险及收款环节的应收账款回收风险。

1.销售环节所存在的存货变现风险

销售环节所存在的存货变现风险为企业内部现有的存货是否能够通过销售及时的转化为现金。大部分情况下，企业所选择的交易对象都是具有较好信用度的客户，容易爆发应收账款风险的地方普遍是合作方及客户之间，相关的信用集中风险较小。一般情况下，企业存货变现能力直接受存货周转效率的影响，较强的存货变现能力会使相关风险大大下降，即便企业自身规模较大，也能够将资金占用风险控制在较小的范围内。但存在部分企业自身的存货周转效率较低，较差的存货流动性，导致销售环节很可能爆发存货变现风险。

2.收款环节的应收账款回收风险

企业在社交经营过程中，势必会出现应收账款。当前随着行业市场竞争的压力越来越大，企业为能够更快抢占市场，逐渐选择赊销经营模式，通过此形式促进自身销售业绩的提升。但应收账款的存在会在一定程度上减缓企业资金的回收速度，甚至爆发坏账风险，让企业面临一定的经济损失[5]。应收账款周转率可以作为相关指标，用于衡量企业当前的营运风险，周转速度越快，则意味着其流动性越强，所存在的营运风险越小。但当前由于受国家相关政策法规及经济大环境整体下行的影响，导致很大一部分企业存在库存压力较大、供大于求等问题，使企业的大部分营运资金都被存货所占用，企业缺乏与之对应且行之有效的营运资金内部控制措施，从而在一定程度上影响企业盈余资金的管理业绩。而且企业自身并未根据内部的具体营运情况，从内部控制方面完善与升级生产系统，现有的生产技术尚存在较大的提升空间，导致其面临巨大的营运风险。

三、内部控制在防范企业财务风险方面的具体应对措施

（一）从筹资角度完善企业内部控制制度

1.完善筹资方面内部控制制度

企业在资金筹集过程中，需要尽可能实现利益最大化。事先设置具体且科学的筹资内部控制制度与对应的资金管理架构，通过此形式实现对筹资风险的规避与控制，并确定相关的战略发展规划及公司未来的发展目标。对于可能存在的不合理融资结构与负债规模，企业在进行筹资时，可专门应用风险的评估措施，实现对筹资项目的有效评估，设置独立的专业筹资风险评估部门，并构建科学且系统化的财务风险管控架构。融资时需要先针对系统所存在的不足之处改进及完善，并科学调整未能评估与预测的情况。确保筹资的全过程都有财务人员及相关的监督管理人员共同完成工作，并做好必要的记录，尽可能降低融资方面风险。

2.构建筹资风险预警机制

企业需做积极完善企业内部筹资风险预警机制和相关财务管理体系，结合自身实际情况构建完善财务管理制度，促进其对于企业其他部门的监督管理，并对企业财务制度进行改革创新，细化财务与会计岗位分工，确定相关责任。并对内部审计监管系统进行改进，深化规范力度。基于财务角度，对预算及会计核算制度进行完善，以有效的风险规避措施，实现对财务风险的有效规避，降低企业管理成本，保障企业营业利润。

3.健全企业筹资反馈体系

企业需要凭借标准、全面的会计报告，构建健全的企业筹资反馈体系，强化与投资者间的沟通及配合，促进投资者深入了解企业情况，以有效的反馈帮助管理层充分了解企业各阶段的筹资情况，促进其充分且全面了解公司筹资项目与反馈情况，并指出所发现的问题，及时改进，有效规避可能出现的筹资风险。

（二）从投资角度完善企业内部控制制度

1.完善投资方面内部控制制度

企业在进行投资时，应当设置独立的投资预算及相关的风险评估部分，严格把控资金的流出，并结合企业监督管理部门，完善企业的内部投资控制制度。还需要强化财务部门的资金管理及控制工作。要求监督部门能够明确并充分落实自身的职责。凭借科学且健全的投资内部控制制度，通过财务、监督及投资预算等多部门的共同协作，有效把控投资风险。

2.构建财务风险投资预警机制

企业的内部财务预警部门需要独立于其他部门，避免和其他部门间出现职能重叠情况。企业的财务风险投资预警体系相关工作人员兼职或全职皆可，但要求其能够深入了解内部管理机制，并能够通过对内部及外部数据的深入分析，对企业未来能出现的投资风险进行预测，结合大数据相关技术，构建财务风险投资预警机制。

3.健全企业的投资反馈体系

通过健全企业的投资反馈体系，帮助企业管理层充分了解企业现有项目情况，明确项目人员参与、财务处理及决策过程等细节信息，确保企业管理层可以及时且充分了解投资过程的每一个细节，从整体上对企业的发展进程及投资和经营情况充分把握，避免盲目发展的情况。

（三）从营运角度完善企业内部控制制度

1.完善企业营运资金的内部控制制度

为能够强化管控企业营运资金，企业需要从采购、生产与营销角度完善相关的内部控制制度。采购方面，企业需要实现统一采购，有效控制采购成本[6]。网银密码负责人需要对密码定期修改，在采购环节所涉及的大额网银付款，必须由财务部门负责人正式批准后方可付款；对于生产环节存货较多的情况，企业需要从内部控制角度完善和升级生产部分，并提升相关生产技术，加强监督管理生产过程，切实保障产品品质，并构建完善的问题沟通机制，实现对生产环节相关风险的有效规避；企业还需要结合自身的内部控制现状，对营销模式合理调整创新，结合客户需求统一营销目的，提升资金的流动性，有效缓解营运资金周转问题。

2.构建财务风险营运资金预警机制

可以从偿债、获利及盈利等方面确定财务风险营运资金预警机制，结合企业资金流情况，实现对项目发展的实时控制，做到财务风险的提前检测和应对。对于日常经营的现金流与实际发生的现金流之间偏差较大的情况，企业的财务风险营运资金预警体系需要能够结合所出现问题及时处理。

3.健全企业营运资金反馈体系

有效的企业营运资金反馈体系能够使得基层员工与企业管理层的沟通更为深入，促进管理层详细了解企业营运过程。结合银行存款实时报账、向企业管理层及时反馈银行存款收支情况等，能够继续完善该反馈体系，提升企业管理层对于银行存款流动的把控能力。企业财务人员需要强化收账管理工作的重视，动态关注客户信用度及其名下企业营运情况和相应的应收账款规模，动态监控应收账款规模变化情况，及时调整收款措施，避免出现营运资金风险。