冯 潞，崔红梅

（1.天脊煤化工集团股份有限公司，山西 长治 047507；2.山西天脊集团建筑工程有限公司，山西 长治 047507）

0 引言

新型冠状病毒肺炎疫情直接影响企业生产和人民的正常生活，许多小型微利企业经济力量薄弱，一些小型工厂不能正常复工，受到的冲击较严重。企业为复工复产一手抓疫情防控，一手抓生产经营，压力较大，政府为扶持小微企业尽快恢复正常生产，在税金政策方面出台多项税收优惠政策，如《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）指出，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人（以下简称纳税人），适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；《关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》（财政部 税务总局公告2020年第28号）执行日期为2020年1月1日至2020年12月31日。2021年继续延期，执行到2021年12月31日；《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第7号）《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号）等。

1 税额扣除问题的提出

财政部和税务总局连续出台的文件中，关于适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税，执行期也延续到2021年底。小型微利企业享受税率2%的优惠。则小型微利企业的下游企业，如建安企业接收到小型微利企业的税率1%合规票据后，如何扣除是值得探讨的问题。……