许如清 梁永新 王超

摘 要：针对军队资金区域集中收付结算改革的实施，讨论集中收付结算的优势，有利于推动国防与军事改革，另外在军费使用效益和资源配置方面也有明显的作用。总结改革进程中需要注意的问题，从正确应对改革带来的变化、经费支出与支付的管理等两个方面提出建议，以期深入落实改革措施，优化军队资金集中收付制度。

关键词：军队资金;区域集中收付结算;改革

中图分类号：E52        文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2021）25-0094-03

军队集中收付结算机构与地方银行之间建立合作关系，负责所在区域所有陆海空诸军兵种军事单位账户的管理，其中包括开设账户、资金收付结算等各项业务。部队集中区域专门开设结算机构，有利于实现财务结算的区域化目标，使所有人力资源配置得到优化。军队是国家机器有序运行非常必要的武装力量，作为预算单位主要提供所需财政资金，开展经费管理期间，必须要做好监督与管理，而在这一方面也面临一些压力。在掌握外军、国家国库集中收付制度的执行措施之后，总结可行经验促进军队资金集中收付制度的完善，下面以军队资金区域集中收付结算改革为目标展开讨论。

一、军队资金区域集中收付结算改革的价值

（一）促进国防改革与军队改革

我国从2001年开始逐步推进国库集中支付改革，随后在2005年在军队执行集中收付结算改革。为了深入推进改革，根据国库集中支付改革的实施进度，总结一系列经验与有价值的措施，在改革实践中获得非常理想的效果[1]。所以，军队区域集中收付改革的推进，不仅有利于加强资金使用的合理化与规范化，也为国防改革与军队改革提供动力。

（二）增加军费实际应用效益

区域集中收付结算最为明显的优势，是资金统一调度、满足应急战备要求[2]。集中结算机构按照实际收支提出预算编制方法，加强预算合理性，推动预算执行方面问题的解决。同时，集中结算机构、被保障机构并非是行政隶属的关系，所以财务人员根据财务法律法规执行有关工作，避免外在因素的影响，可以对资金收付实际情况进行监督，增加军费的实际应用效益。

（三）实现财务资源与人力资源合理配置

财务管理区域化将现有财务机构、工作人员加以精减，如果财务管理人员专业实力强、有良好的作风，便可作为区域集中收付结算业务骨干，实现财务资源与人力资源合理配置，组建专业素质高的财务管理团队，增加经费管理效益。

二、军队资金区域集中收付结算改革应注意的要点

2008年军队开始在一些大型军事行动与工程建设中，执行资金统付的方式，原本人武部经费归纳到军分区进行集中统管[3]。随着2014年个别单位执行资金集中收付制度的改革，开始设置改革试点。一系列改革措施加强了预算执行与财经监管效果，根据实践总结需要注意的问题，表现在以下三个方面。

（一）財务管理思想

军队执行资金集中收付制度，财务管理是必然发展趋势，虽然制度执行不会带来经费所有权、使用权的变化，但是对财务工作有关的管理模式、方法均会得到调整，对部分单位享有权力、根本利益等会带来一定影响。支付中心在严格的管理制度下，有可能会降低预算单位积极性，如果管理不够严格，还有可能会导致经费管理方面的问题，无法达到预期改革成效。由此可见，财务管理思想变化是当前军队资金区域集中收付结算改革必须关注的问题。

（二）财务管理效率

执行财务管理改革，在信息化建设要求下各项管理措施都要在软件、系统中进行[4]。当资金即时归集之后，预算单位对应的账户银行对账单，不会再完整显示出资金余额，如此一来要想了解资金结存数便增加了难度，按照银行出具流水账目一一核对预算单位的账目，而且重汇与退汇业务还会导致大量时间、精力耗损，使得财务管理难度加大。另外，收付管理系统必须要和网银系统密切衔接，当支付中心已经发出指令，便可及时利用网银系统快速提交给预算单位的开户银行，提高财务管理工作效率。网络传输方面，因为军队数据网络传输必须保证安全性，而且十分注重保密，信息技术与财务信息资源共享优势，使得数据传输效率得到提升，进一步推动资金集中收付结算改革。财务管理改革中网络申请支付可能会突发紧急事故，建议在现有财务信息化系统与技术基础上，进一步引入大数据技术，达到提升效率的目的[5]。

（三）财务管理人员

军队资金区域集中收付结算改革，解决了资金集中收付层面存在的问题，但是在全面推广上还是面临一些阻碍。例如省军区如果全面推行集中收付，需要同时开设省军区、军分区与人武部等的资金账户，而且开设资金账户后，必须归属到支付中心进行统一管理，资金拨付需要向对应等级的财务部门提出申请，再由支付中心支付资金，致使支付中心管理账户数量增加，账户中资金流转量比较大，加上业务比较复杂，需要大量财务人员方可高效处理。部队中的基层财务人员负责的一些常规业务仍然存在，例如现金支付和结算报销等，这些工作岗位的财务人员压减与精简实施难度较大，导致财务人员编制增加，需要在今后改革中加以完善[6]。

三、军队资金区域集中收付结算改革的优化建议

（一）正确应对改革带来的变化

1.财务管理机构。根据后勤保障一体化、大联勤等提出的规定，需要突破军种之间的界限，采取垂直式收付结算模式，而且要改编财务保障机构，转型成为区域资金集中收付结算中心，由军委后勤保障部财务结算中心统管，将各个级别的财务结算中心加以整合，构建财务保障体系。

2.财务管理职能。不同级别的集中结算机构职能存在根本差异，例如军委后勤保障部财务结算中心，专门负责后勤装备的财务业务，经过整合之后展开同级资金收付结算、拨款等。军队资金区域集中收付结算中心除了基础业务之外，还承担着资金收缴、支付、结算与报销等各项业务，如果是驻大城市资金集中收付结算中心，在财务管理职责上，专门承担着驻地军下级单位的资金收缴、支付等，负责所有会计核算与货币资金的高效管理[7]。此外，不同级别的机构在基础业务以外，还需要承担其如下职责：一是同级财务单一账户的科学管理，加强预算单位银行账户管理集中性;二是预算单位内部资金集中支付管理，对预算执行过程进行监督，经费支出需要做好复核工作;三是预算单位内部财务项目经费的决算要进行好核对，核对之后出具《经费决算通知书》;四是展开同级会计核算，而且要有对应的会计报表;五是针对预算单位内部现金、公务卡、单位结算卡等的管理工作进行督导，而且要加强财务监督、检查。

3.工作岗位财务人员。军队资金区域集中收付结算改革将账户进行集中处理，此举同时也面临诸多风险，尤其是受到市场经济影响。提高资金安全，必须要重视财务结算、内部财务管理引入精细化理念。例如财务管理所有工作岗位职责的细化，增设财务审核、出纳等工作岗位，确保管理责任与奖惩细化到人[8]。财务管理程序需要加以确定，严格按照管理流程的要求进行，提高管理质量与资金安全。每个岗位安排充足的管理人员，确保所有集中收付结算工作得到有效处理。

（二）加强经费支出与支付的管理

军队资金区域集中收付结算改革中，各个预算单位经费支出与支付，要以提前编制年度预算方案、对支付申请流程等进行处理，最后再由区域结算中心负责审核，按照规定支付资金。具体包括预算编制、经费结算、审核支付、资金收付、会计核算等。

1.科学进行预算编制。根据要求进行年度预算编制，向上级申请的经费、留用经费补入等均属于预算收入范畴。预算支出应该做好明细，具体要详细到开支品名、标准、金额等，有利于提高预算执行、资金支付效率。提出年度预算申请后到批准前这段时间，预算单位可以根据去年同期正常预算支出，作为年度预算开支计划编制的标准，再以规定权限进行报批。给出年度预算批准之前，编制开支计划必须全部归纳到年度预算当中，若存在出入需要及时处理，参考年度预算审批权限进行报批处理，再抄送至区域结算中心完成后续流程。从年度预算的执行角度分析，上级机构追加项目有关预算、调整供应标准之后经费发生变化，建议针对追加经费开支编制具体的方案，同时要归入年度预算当中，向上级机关财务机关、区域结算中心申请、备案。如果在财务结算管理中年度预算必须进行调整，要按照年度预算调整开支方案进行处理，并針对调整内容加以阐述，根据原本预算审批流程进行报批，再由抄送区域结算中心处理。

2.规范经费结算程序。预算单位一些基础业务办理，必须按照规定填写结算申请单据，例如预付款与现金的提取与报销等，根据原经费使用审批流程、权限要求，完成审批的各项环节之后，再向区域结算中心提出申请，由其支付资金。如果提出申请为工资性支付，那么在提出申请时还需要附加当月银行代发的工资审批单与工资清单[9]。如果申请资金用于基础建设，需要附加项目开工许可证、审核通过的竣工结算书等。如果申请资金属于零星开支资金，要附加满足规定要求的支付凭据。

3.详细核对审核支付。针对支付申请单据中进行结算与审核，必须详细核对，是否满足年度预算要求，而且符合批准之前开支计划，保证申请单位提交审批手续完整、附件齐全，再按照复核规定审核支付凭据，为开户银行提交支付指令，便可完成资金的支付。预算单位对结算支付有关申请单据进行审批，其间发现手续不完备，导致无法及时支付资金，或者需要核增核减，此时预算单位根据区域结算中心给出的意见，决定是否需要再次提交申请。

4.合理调整资金收付。预算单位运行需要的资金、上缴经费等，依然要以原有渠道、方法处理，即逐级划拨资金与上缴资金。原预借款业务根据要求，可以通过公务卡办理预付款，或者直接向区域结算中心提出办理预付款的申请。确定要支取现金，应该根据批准限额要求在开设的银行账户中支取。考虑到军队资金区域集中收付结算特殊性，参与各项军事行动任务时，也可以异地开设临时账、办理结算卡，保证临时的资金需求。

5.实现会计核算统一管理。根据会计规范要求，编制会计报表、实施会计核算，应在逐级整理之后统一上报。改革进程中区域结算中心负责会计报表的编制、会计分析，则应该独立进行。预算单位接收到上级下发项目经费之后，做好各项核算明细，再由结算中心负责落实，为项目经费开支的核对提供方便，经费开支原始凭据需要交给预算单位统一管理。每个季度结束时，区域结算中心、预算单位共同核对资金收付结存，保证每一笔账账相符。上级机关的财务部门统一对所有预算单位经费决算进行核对，尤其是区域结算中心编制的《经费结算通知书》。最后在经费查询方面，得到区域化保障之后各项经费归属于原单位，而区域收付结算中心编制预算执行、经费使用单据，利用在线预算执行系统、经费使用系统等可以实时查询。

综上所述，军队资金区域集中收付结算改革将原有财务管理模式、方法加以调整，不仅改变了财务管理人员思想观念，还在信息化建设这一层面获得了十分显著的效果。根据集中收付结算制度的实施，结合当前改革经验加以总结，对于今后军队财务管理而言是非常有价值的参考建议。

参考文献：

[1]  卿芝.对新预算法与我国国库集中收付制度改革的探讨[J].财会学习，2020，（35）：73-74.

[2]  施永利.国库集中收付制度下单位对账问题探析[J].商业会计，2020，（22）：85-87.

[3]  王文广.集中收付模式下创新型智慧“票据池”构建与实施[J].中国注册会计师，2020，（11）：107-110.

[4]  张婷婷.浅析地方国库集中收付制度现状及对策[J].质量与市场，2020，（5）：27-29.

[5]  刘艳丽，杨国栋，郭京裕.深化县级财政国库管理制度改革的思考[J].财政科学，2020，（1）：138-145.

[6]  陈燕.论国库集中收付制度下的预算会计改革[J].财会学习，2019，（34）：116+118.

[7]  梁立珊.商业银行代理国库集中收付业务运行现状与对策建议[J].金融经济，2019，（14）：153-154.

[8]  蒋文莉.国库集中收付制度及其会计核算问题研究[J].金融经济，2019，（12）：158-159.

[9]  尚晓贺，王刚，周晓波.跨境资金集中管理的政策演变、模式比较及完善方向[J].新金融，2019，（4）：43-46.[责任编辑 马 学]