□文/王燕茹

（西安石油大学 陕西·西安）

［提要］以2013～2018年我国深沪A股上市公司数据为样本，对内部控制与外部审计质量的关系进行研究。结果表明：内部控制正向影响外部审计质量，且这种效应随着股权集中度的提高而减弱。

一、引言

21世纪以来，我国加强了对内部控制的重视。从法律层面上看，我国先后发布了一系列法律法规；从对内控的研究上来看，关于内部控制研究的文献数量急剧增多，且研究范围更加广泛。审计质量的高低可以看作是企业向外部传递的一个信号，审计质量越高，说明公司的财务报告更真实、财务信息更可靠，这在一定程度上会影响外部信息使用者对企业经营状况的判断，进一步影响到企业的筹资和融资活动。

二、文献回顾与研究假设

萨班斯法案颁布后，国内外学者从公司业务复杂性和组织结构变动、大股东持股、会计师事务所、公司内部治理水平等方面对内部控制信息披露的影响因素展开研究。从市场反应、价值相关性和资本成本三个方面对披露内部控制的经济后果展开研究。

董事会和注册会计师对内部控制的评价方法有内部控制数学分析模型、借助层析分析法和模糊综合评价模型对内控有效性进行评价、PDCA循环理论评价法等。其他内部控制信息使用者通过中国上市公司内部控制指数、监督机构发布的处罚信息、自我评价报告中披露的问题、审计意见类型等进行评价。

一方面高质量的内部控制能降低企业风险，风险较低的企业其财务信息发生重大错报的风险就较低，重大错报风险的下降就会相应的提高企业的审计质量；……