罗志芳

【摘要】文章通过分析加工定制类中小企业的财务管理现状，得出其目前存在融资难度大、资金预算透明度低和缺乏整体财务管理规划等问题，并提出强化财务管理意识、明确资金使用规划和拓展融资渠道等具体完善建议，以期为其他中小企业提供参考。

【关键词】中小企业；财务管理；内部风险控制；加工定制

【中图分类号】F275

一、引言

中小企业是市场主体的重要组成部分，加工定制类中小企业是中小企业的主要类别之一，是指专门加工生产符合客户要求的特殊规格产品的生产厂商。中小企业常因规模较小、资金流动性较差和忽视企业财务管理等原因缺乏对资金的统筹配置，使得整个企业的运营发展举步维艰。

企业财务管理是企业管理的重要组成部分，企业的资金筹措和规划是其长远发展的命脉，在新形势下，中小企业管理者应对企业财务管理引起相当的重视，加强内部风险控制，提高企业抵御财务风险的能力，促进企业全面发展。

二、加工定制类中小企业财务管理现状及问题

（一）融资难度大，资金流动性不足

近年来，随着国家对中小企业扶持政策的推出，我国中小企业的融资额逐年增加，融资渠道建设稳步推进。但在融资过程中，一些中小企业仍面临融资渠道窄、融资额度低和融资周期长等问题。中小企业受限于其企业规模，无法通过股权融资和债券融资等方式筹措资金，一般情况下较多通过民间借贷或银行借贷等方式进行融资，融资渠道单一导致融资较为困难。中小企业由于其注册资本额较低、账户流水量较小和经营不稳定等问题，导致其商业信用评级较低，银行贷款额度有限，通常不能满足其自身的运营和资金周转需要，而民间借贷的方式也面临着安全性和合法性的限制。加工定制类中小企业向银行贷款的审批周期较长，资金无法准时接续，易导致企业资金周转不畅，本用于投资的资金被迫收回用于流动周转，企业财务管理连续性差，引发经营风险。以上问题也必然引起中小企业融资成本高的问题，又给原本就困难的企业融资增加了一重阻碍。

（二）资金预算可行性低，风险较大

加工定制类中小企业通常是按照客户要求对原材料进行加工制作，在企业业务实际运行过程中，存在着原材料费用不明确、人工费和加工材料费开支冗杂难以计算等问题，导致资金的使用难以严格记录，造成实际结算结果与财务预算不符，影响加工定制类中小企业业务的正常开展和业务水平的提高，制约着企业的长远发展。

财务预算和实际财务状况差距较大，极容易影响业务的正常开展。如果在企业运营过程中资金链断裂，会造成已经开展的业务无法正常交货、交货质量差距较大，正在洽谈的业务中断等严重问题，从而降低企业信用，使得企业从银行和其他金融机构贷款难度增加，形成贷款难度大—企业运营难以为继的恶性循环。

（三）财务管理意识淡薄，缺乏整体规划

企业的财务管理需要专业的财务管理人员进行规划和实施，中小企业管理者因其运营资金的限制和对财务管理的忽视，通常选择成本较低的非专业人员进行财务管理，因小失大，导致资金使用规划不明确。另外，非专业人员财务的专业性较差，无法为企业长远发展提供合理的财务建议。

中小企业管理者的财务意识淡薄还体现在企业内部的财务制度上。中小企业的投资者通常也是企业经营的管理者，所有权与经营权难以分离，且大多存在家族式的经营模式。管理者因为缺乏对财务管理的科学认识，不愿将企业资金交由专业的财务人员管理，而交给信任度高但不够专业的人员进行管理，这必然导致企业财务状况混乱、资金配置不合理等财务问题。

三、加工定制类中小企业内部风险控制的重要性

（一）有效防范内部道德风险

强化内部财务风险控制，规范企业内部财务人员行为，能够有效减少舞弊行为。建立严格的企业内部财务管理规范，充分利用制衡机制，将不相容岗位人员严格分离，落实有效的管理机制并要求企业工作人员遵守规则。一方面能够降低企业内部财务人员侵占公司财产的可能性，另一方面能够减少家族式管理方式带来的财务风险。

企业内部人员的行为难以通过外部政策和规定进行约束，因而内部的风险控制显得尤为重要。加工定制不同种类产品的收支难以进行统一明确的规定，这增加了企业财务人员和采购人员投机取巧的可能性。制度和规定是规范人们行为的重要工具，防范财务道德风险需要企业建立内部财务规章制度。

（二）有利于合理规划资金使用

中小企业的财务管理主要包括融资管理、投资管理、运营资金分配和利润分配，通过内部财务风险管理能够优化各部分的财务支出，可以有效控制各部分风险。强化内部风险控制首先能提高融资能力，提高资金周转效率，为企业提高业务水平和增加营业额打牢基础；企业可用资金增多能够提高企业资金使用水平，改善企业资金使用状况，提高资金利用率；进一步促进企业经营利润提高，用于企业设备升级换代和企业人员技能培训的资金增加，用于企業投资的资金配置更加合理，形成企业财务管理良性循环。对于加工定制类中小企业而言，增强企业内部的风险管控可以合理规划各环节资金的使用，提高加工制作费使用效率，压缩不必要的成本开支，将资金更多地用于生产技术升级和制作工艺的提高。

（三）维持企业长久运行

中小企业的财务管理问题需要外部政策和内部制度的共同调节，管控好企业内部的财务风险能在外部环境无法优化的情况下提高企业经营管理水平。一方面，明确的具有可行性的资金规划能够将企业资金在固定资产和流动资产之间进行合理分配，帮助企业制定更加实际有效的发展策略，综合提高企业素质，增强企业融资能力，形成企业财务管理良性循环；另一方面，通过财务科学专业的管理，将资金进行分类使用，进行合理的投资和业务的扩大，可以对企业整体发展提出高质量建议，反向帮助企业管理者制定更加明确的发展策略。

企业内部风险控制能力低易造成企业内耗，缺乏科学有效的财务管理将导致企业年度规划难以落实。企业账目核对不清时，企业内部人员相互推卸责任。更重要的是，相关财务凭证保留不当，企业财务审计工作难以开展，外聘审计人员会增加企业财务管理成本，也不利于企业内部团结，最终缩短企业寿命。因而在企业创立之时，就应明确企业内部的财务管理机制，降低内部财务风险带来的内耗风险，促进企业长远发展。

四、加工定制类中小企业财务内部风险控制对策

（一）强化内部财务管理意识，提高内部风险控制能力

树立财务风险防范意识，提前做好资金使用规划和利润分配规划。管理者应带头树立财务风险管理意识，明确企业在运行过程中潜在的各种内部风险，针对不同的风险制定风险防控措施。中小企业财务管理人员应审时度势，密切关注外部市场环境，及时调整企业内部财务管理策略，防范化解可能存在的各类内部风险。

提高内部风险控制能力，建立明确的财务总结和惩罚机制。中小企业应建立规范的日常经营和生产的财务监督体系以加强内部管理，将资金审批分为上报、批准、购买和核查多个环节，同时应兼顾一定的灵活性。月度和季度的财务审查和总结能够帮助财务人员及时分析企业财务现状，为企业管理者提供当期财务管理建议。定期的财务总结能够减轻年终财务审计负担，提高企业财务透明度，降低发生财务危机的可能性，保证业务活动的可靠性和真实性。

（二）制定资金使用规划，落实资金风险管控

对于加工定制类中小企业而言，制定资金使用规划，在实际操作过程中做好开支记录工作非常重要。加工定制类中小企业因其业务特点会产生较多预算之外的成本开支，因而在制定资金使用计划时应提前预留合理且灵活的空间以备不时之需。

企业的利润分配也是其财务内部风险管理的重要组成部分，明确利润分配是提高企业内部管理水平的重要措施。加工定制类中小企业的竞争力在于对工艺的把握和对客户需求的理解。因而在企业利润分配中，除去当期的必要开支外，应将盈余更多地用于提高原材料质量、员工技术培训、员工沟通技能培训等增值领域，适当削减不必要的开支，合理规划固定资产投资。提高财务管理透明度，只有当资金规划切实有效时才能真正起到财务管理的作用。

（三）拓展融资渠道，增强自身风险抵御能力

当前，政府创新金融扶持方式，通过数字金融等普惠金融的方式降低中小企业融资成本，帮助企业扫清财务管理障碍。加工定制类中小企业也应主动寻求新型融资渠道，多尝试银行和金融机构推出的安全可靠的融资服务，减少因内部对融资的研究和规划不足导致的财务风险。提高自身资信水平，及时进行信用评级，提高企业各部门对财务管理的重视，让企业员工在各个环节增强财务意识，提高企业商业信用。在融资方式方面，除常见的银行贷款外，应多尝试金融租赁、自然人担保贷款、保理信托和买方贷款等其他贷款方式，综合权衡风险利弊，匹配最優融资组合。

企业在进行投资时，应在收益和风险中进行理智权衡，以增强内部抵御财务风险的能力。中小企业对资金流动性要求高，应选择回收周期较短的投资项目；中小企业自身规模较小，短期内难以负担较大的经济亏损，应选择投资风险较小的投资项目；在前两个条件的约束下，必然导致较低的收益率。中小企业应明确自身的收益来源，不应对企业投资产生过大的期望，应发挥好企业投资的保值功能。企业良好的资产组合能够增强抵御意外风险的能力，即使遇到经营危机也能够更加顺利地从银行或金融机构寻求资金帮助。

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