陆乃银

【摘要】在错综复杂的经济环境中，建筑施工企业所面临的财务风险越来越高，尤其是一些资金风险、效益风险以及有关财务指标风险，已经严重影响到了企业的高质量发展。文章主要列示了我国建筑施工企业实际存在的财务风险点，分析了财务风险预警机制的作用，并提出了建立财务风险预警机制的有效策略，以期达到风险防控的作用。

【关键词】建筑施工；财务风险；预警机制

【中图分类号】F275

在当前的经济形势下，建筑行业内部竞争日趋激烈，业主投资模式也逐步多样化，随之而来的是建筑施工企业风险防控压力愈发突出。对于建筑施工企业而言，财务风险已成为企业风险的重中之重，只有切实做好财务风险识别，建立相应的风险防控预警机制，进一步做好财务风险防范和分散，才能促进企业平稳运行，确保经济效益最大化，实现企业可持续发展。

一、建筑施工企业所面临的主要财务风险

在我国，建筑施工行业普遍存在管理层级多、建设周期长、资金规模大、施工流动性强等特点，这也决定了建筑施工企业的财务风险分布面广，呈现形式各不相同。综合分析，建筑施工企业所面临的财务风险集中表现在以下几方面：

（一）资金风险

1.项目资金到位率偏差大

受制于市场金融政策趋紧和业主资金状况紧张的原因，部分项目业主不能按照合同约定的条款进行工程款拨付，造成项目资金到位率与合同约定付款比例差距较大，给项目施工的推进带来了资金压力。

2.外部债务规模不可控

部分项目，因为前期投标测算毛利率不准确，或因为在施工过程中管理上存在缺陷造成项目最終亏损，从而形成大量外部债务，企业一旦无法按合同履约支付，将出现维稳风险和法律诉讼风险。

3.政策性资金支付不及时

部分三级子分公司对项目政治敏感性不强，尤其在项目资金紧张的情况下，未优先保障支付农民工工资和民营企业欠款，违反了国家相关政策规定。

4.企业存在垫资施工行为

建筑施工企业的部分项目在发生亏损或者业主未拨付资金的情况下，往往为了履约合同，确保工程施工节点，因此先行大量垫资进行施工，给企业资金流造成巨大压力。

5.外部融资归还压力大

随着新兴投资模式的出现，各大建筑施工企业不同程度存在垫资项目和投资项目的施工，在自有资金难以维系生产的情况下，往往出现大量融资举债，而还款计划一旦无法有效落实，将给企业资金链的安全带来风险。

（二）效益风险

1.已完工程不能有效形成计量

目前，部分建筑施工企业未全面形成成本管理理念，对工程造价的控制侧重于事后结算，对工程计量阶段的管理略显薄弱。过程中对于超出图纸工程量及变更索赔等事项的施工随意性大，且相关资料留存不完整，最终造成实际完成工程量低于预期验工计价。

2.实际成本与责任成本偏差大

在施工过程中，部分项目对成本管控不严格，施工分包价格高于限价，材料领用超耗严重，且未按照要求定期展开责任成本对比分析，或开展的分析流于形式，造成项目最终的实际成本与下达的责任成本偏差较大。

3.忽视融资成本

随着建筑市场投资模式的逐步转变，各大建筑施工企业所参与出资的项目越来越多，但相关管理人员整体素质未能及时跟进，仍按照传统施工理念进行投资管理，尤其对于所出资金未及时考虑其成本，造成部分项目存在明盈实亏的情况。

（三）重点财务指标风险

1.资产负债率居高不下

长期以来，建筑施工企业盈利能力普遍偏低，工程项目结算迟缓，应收、应付科目事项处理滞后等因素造成企业资产负债率一直处于高水平运行，严重影响企业资本结构、经营投标拓展和资信融资等活动，制约着企业竞争力的提升和高质量的发展。

2.“两金”总额压降困难

受业主计价和拨款滞后的影响，建筑施工企业“两金”总额过高，应收账款和合同资产如不能得到有效控制，必将导致企业资金短缺、财务状况恶化、资产质量下滑，成为制约企业健康和可持续发展的瓶颈。

二、建筑施工企业财务风险预警机制的作用

建筑施工企业财务风险预警机制，是指根据企业日常经营管理活动构建科学合理的预警指标体系，并对企业的经营活动展开全方位监控，根据监控和收集的财务信息进行分析，及时找出关键财务指标的异常与原因，快速定位企业存在的运营和财务风险，督促企业及时对风险项目进行预防和解决，将企业的经济损失控制在最小范围内。

（一）及时进行监督

财务风险预警机制建立后适用于全部三级子分公司及工程项目部，对关键财务指标数据进行实时监督，并按期发布预警信息公告，能够及时发现和防范企业运行过程中的财务风险。

（二）快速识别风险

财务风险预警机制设立了关键财务指标标准值，及时将收集到的财务数据与之比对，快速诊断出财务异常信息，并根据异常数据的大小给出高、中、低风险等级判定，有助于企业将风险带来的损害降至最低。

（三）有效形成防控

财务风险预警机制在识别、判断财务风险后，能够及时将风险信息反馈给企业管理人员。此后，企业管理人员即可根据风险的等级与预案开展一系列的解决措施，有效化解财务风险，降低风险损失。

三、建筑施工企业财务风险预警机制的防控措施

（一）优化管理体系和职责

在建筑施工企业的生产经营活动中，财务风险防范工作重要且繁琐，贯穿于工程项目施工的全过程。因此，要建立行之有效的财务风险预警机制，必须要做好以下几方面。一是强化人才建设。科学合理的人力资源配置是有效实施财务管理内部控制的重要保障，领导干部和基层员工均应自觉树立风险防控意识，努力提升企业的财务风险防范工作。同时要主动学习充电，积极参与培训，不断提升自身综合素质，提高应对解决风险事项的能力，实现企业与员工双赢的最终目的。二是完善制度建设。规章制度是企业规范化开展各项经济工作的基本遵循，企业要梳理现有财务风险管理制度，并根据企业管理需求不断修订和完善各项规章制度以及财务管理目标要求。制度建立后，要严格按照有关要求执行，从管理层面严控财务风险的发生。三是明确职责分工。财务风险预警机制要根据管理层级、职责范围的不同做到分级管理、归口组织、分工协作、全面覆盖、全过程监控。对于大型建筑施工企业而言，建议上级公司制定集团层级监控及预警细则，管控最高级别预警项目；三级子分公司制定公司层级监控及预警细则，管控其所负责的全部预警项目；项目部应定期分析、上报预警信息，落实整改措施。同时，各层级的机关部门应根据岗位职责充分发挥各自风险防范作用。

（二）建立层级财务风险预警机制

建立科学合理的财务风险预警机制可以快速有效地识别与评估财务风险，是财务风险预警系统充分发挥职能的基础。对于大型建筑施工企业而言，应至少建立两个层级的风险预警机制。一是建立三级子分公司层级财务风险预警机制。上级公司对三级子分公司的经济运行情况进行监督和预警，主要关注三级子分公司新签合同额、营业收入、净利润、资产总额、“两金”管控、融资归还、资金集中度、管理费用率、银行账户冻结以及所属投资项目融资方案执行落地情况等指标，并将各项指标按照企业发展需求的重要程度赋予不同权重值，确立对应不同等级预警指标的标准值，分为高、中、低等级的风险。二是建立项目层级财务风险预警机制。项目是建筑施工企业的施工主体，应建立上级公司、三级子分公司、项目部三级工程项目财务管理监控及预警管理体系，重点关注项目利润、责任成本预算节超率、已完工未计量、垫资施工、资金到位偏差率、债务规模、施工进度偏差、结算久拖不清、安全质量、经济纠纷等指标，并将各项指标按照项目施工的重要程度赋予不同权重值，确立对应不同等级预警指标的标准值，分为高、中、低等级的风险。

（三）财务风险预警信息的发布与督导整改

财务风险预警机制建立后，要及时收集三级子分公司及项目部的相关财务指标数据，对比风险预警体系中的预警标准值来衡量与评估现实中的财务风险等级，形成财务风险预警信息报告，并定期发布。上级公司相关部门及三级子分公司应根据发布的风险预警信息，按照各自职责分工进行督导检查，必要时组织现场督导组进驻现场整改。项目部要针对财务风险预警发布的信息，全面落实督导组提出的整改措施和建议，直至风险解除。

（四）重点做好资金运营风险管控

资金是企业良性运转和项目正常施工推进的保证，对于建筑施工企业而言，必须重点做好资金运营管理，有效防范建筑施工企业的资金风险。具体来说，应该突出以下几方面：积极与业主沟通，多措并举，扎实做好清收清欠工作，催促业主及时按照完工产值确认验工计价，动态跟进应收工程款的清欠情况；全面盘点实物资产，对于盾构机、运架设备等大型固定资产由上级公司统一调配，提高资产使用效率，对于低效、无效资产进行清理，及时收回资金；上级公司层统筹规划资金使用，推行资金周计划和月计划制度，积极推进资金集中和票据置换，确保外部融资及时归还；科学规划建筑施工企业的存货，平衡各项存货支出，避免原材料价格波动对现金流的影响等。

（五）合理构建风险分散机制

众所周知，财务风险在客观环境下是无法绝对避免的，因此建筑施工企业应在推行财务风险预警机制的基础上，探索风险分散方式，将无法避免的风险进行转化或最大程度分散，把财务风险的损害降到最低。比如财务风险转移，可以将项目低比例支付的财务风险按照公平公正的原则，合法合规地向下一级分包商进行转移，由一方承担风险变为双方共同承担相关财务风险。财务风险对冲，在上级公司内部涉及抵销的项目要做到“应抵尽抵”，确保在保持双方业务真实性的基础上，合理降低整体资产负债率。

四、结束语

建筑施工企业构建和推行财务风险预警机制是企业发展和科学管理的有效手段，能够实现以有效的防范措施来减少风险对于建筑施工企业造成的经济损失。各大建筑施工企业应依照自身实际状况来设立风险预警指标，建立并不断完善财务风险预警及防范机制，使之产生应有的作用，从而推动财务管理模式创新，给企业带来更大的经济效益和社会效益。

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