孙佳颖

（中南财经政法大学，武汉430073）

一、引言

近年来，我国经济水平不断提高，吸引越来越多海外留学人才回到祖国，成为各行各业中企业经营发展的中坚管理层力量。这些拥有海外背景的人员接受了国外的教育和文化熏陶之后在中国企业担任高管角色，往往会对企业的决策制定、经营方针等产生影响。但是关于海归高管对审计方面的研究还比较少。担任财务总监等级别的高管可以决定会计师事务所的选择、审计费用支付、内控制度等，周泽将等首次将海外高管与审计师的选择联系在一起，并实证考察代理成本对两者之间关系的影响，补充了海归高管行为方面的研究文献[1]。

关于审计收费这一话题学术上也关注颇多。但是当前关于影响审计收费因素的文献很少涉及上市公司管理层背景特征这一因素，而海外高管作为管理层背景特征之一更是鲜有人关注。因此希望通过实证研究考察海归高管与事务所审计收费之间存在的联系以及产权结构对两者之间关系的影响。本文的研究结果有助于事务所、上市公司更好地了解到海外背景的高管对公司特定行为，即支付审计费用的影响。

二、文献综述、理论分析与研究假设

（一）文献综述

已有的文献对高管海外经历的研究集中在其对企业创新、社会责任、企业绩效等方面：刘凤朝、默佳鑫等发现团队中存在拥有海外背景的高管能提升企业的创新能力；进一步对比发现年龄、任期、教育水平等海归高管个人特质也会对企业创新产生影响[2]。……