李翠红 琚心然 范小伊

一、引言

在十八大提出创新驱动发展战略后，许多企业增加了对大型固定资产的投资、在无形资产的研究开发上投入大量资金、选择更多的债务融资，以不断提升企业的资源配置效率。但企业能否选择恰当合理的风险承担水平，对企业自身及整个社会都具有重要的影响。同时，资本市场稳定健康的发展要求投资者利益能得到充分保证，这需要更高的审计质量，而审计质量在很大程度上受到审计收费的影响，如果审计收费缺乏规范，将会导致不正当的竞争，进而影响行业发展与经济秩序混乱，所以完善审计收费模式对审计行业及市场经济都有重要的意义。

二、理论分析与研究假设

审计资源的投入和审计风险是影响审计收费的两个主要因素。当审计师了解到被审计单位的风险较高时，肯定会进行更多的审计程序，投入更多的成本。因此，本文提出如下假设：

假设H1：企业风险承担水平越高，审计收费也越高。

盈余管理是管理层在不违背会计准则的情况下对企业披露的盈余进行调整的行为。随着企业风险承担的提升，企业盈余的波动幅度也会相应提高，为了保证当前期间的盈利，达到预期的盈利目标，管理层具有更强的进行盈余管理的动机。基于上述分析，本文提出如下假设：

假设H2：企业风险承担水平越高，企业盈余管理水平也越高。

无论管理层进行何种方式或是在多大程度上进行盈余管理，或多或少都影响到了财务报告的真实可靠性。……