摘要：目前，审计行业内对主板、中小板等板块的IPO审计都有大量研究，针对独角兽企业在科创板IPO审计的研究相对较少，相关理论尚处探索初期。本文从科创板和独角兽企业自身特征入手，分析对拟登陆科创板的独角兽企业进行IPO审计时的重要风险关注点，希望为独角兽企业在科创板首次公开发行时的审计工作提供一些参考。

关键词：科创板;独角兽企业;IPO审计

一、研究背景

“独角兽”企业是指成立约10年、市场估值在10亿美元以上、深受投资者认可、发展速度较快、市场稀缺的创业实体。如市场估值在100亿美元以上，则称为超级“独角兽”。

随着此概念的诞生与发展，全球知名研究机构CB Insights、TechCrunch、《财富》等纷纷推出自己的独角兽企业榜单。在我国，互联网金融、电子商务、汽车交通、医疗健康及物流等领域都出现了大量独角兽企业，经《中国独角兽研究报告2021》、《中国潜在独角兽企业研究报告2021》披露，2021年我国独角兽公司与潜在独角兽公司分别有251家和425家，其中超级独角兽9家，字节跳动、蚂蚁集团、滴滴出行位列超级独角兽榜单前3名。

在我国目前的相关规定中，独角兽公司主要可以通过IPO、借壳、发行CDR三种路径在A股上市融资。其中IPO是最传统最普遍的上市路径，该路径适用于所有独角兽公司，包括境外上市的红筹企业和境内未上市的新经济企业。

2018年起，证监会先后修改或发行了《首次公开发行股票并上市管理办法》《科创板首次公开发行股票注册管理办法（试行）》，符合试点范围的独角兽进行上市将不再设置硬性赢利指标。……