摘要：针对企业固定资产投资管理过程中存在的实际问题，运用价值工程原理，进行固定资产投资方案创新，科学合理地确定固定资产最优配置方案与最低全寿命周期成本，实现固定资产投资的优化管理。

关键词：价值工程;固定资产;固定资产投资优化管理

固定资产在企业的总资产中占有较大的比重，在企业生产经营活动中起着举足轻重的作用。每一个企业在进行生产、经营活动中都需要使用固定资产，固定资产是企业提高生产效率、提高产品质量与服务质量、提高经济效益的重要工具。

固定资产管理是企业管理的重要组成部分，固定资产管理及其效益对企业的发展和进步具有十分重要的意义。所谓固定资产管理，是指对企业所拥有的固定资产的经营和使用，是对固定资产进行组织、指挥、协调、监督和控制的一系列活动的总称。

在固定资产管理中，投资管理占有重要的地位。固定资产的投资管理指企业根据企业发展战略目标，合理确定固定资产投资规模、结构，以提高投资效益、调控企业经济运行、实现企业管理目标的管理活动。

固定资产的技术结构模式与企业投入的费用是既对立又有联系的统一体。

在实际工作中，我们往往只考虑资产购置费用的大小，片面追求眼前利益，盲目降低成本;而资产技术性能与工艺配置对企业创效的影响，以及技术配置对后期维护费用的影响考虑较少，导致固定资产在其寿命期内投入的总成本费用较大，反而使企业总体收益下降。为随后企业的经济管理乃至质量管理带来了隐患，使项目社会效益受到损害。因此，企业科学合理地确定所购置固定资产的技术配置模式与费用，实现资产技术功能与经济的统一，便显得尤为重要。

价值工程作为一种科学有效的管理方法，为扭转上述片面性提供了操作平台。自价值工程引进以来，管理领域已取得了令人瞩目的成绩，它是实现企业技术和经济协调统一管理，促使企业良性循环，改变技术与经济管理落后局面的一种科学手段，曾一度被誉为“金矿”。在此，仅就如何運用价值工程，实现固定资产投资的优化管理做一些探讨，望能起到积极的借鉴作用。

一、价值工程的原理

价值工程（value engineering），起源于美国。它是以提高产品价值，用最低的总成本为用户提供所要求的产品功能的一种新兴的技术经济方法。社会上的所有产品都存在着功能与价格的关系，这两者就构成产品的价值，用公式可以表示为：V=F/C

式中：V为价值（value）;F为功能（function）;C为成本（cost）。

从上式可以看出，提高产品价值有以下五种途径：

（1）功能不变，降低成本;

（2）成本不变，提高功能;

（3）功能提高，成本降低;

（4）成本略有提高，功能有更大的提高;

（5）功能略有下降，成本有更大的下降。

以上对产品价值的分析我们得出了价值与功能和成本的关系。价值工程是旨在提高产

品价值的科学方法，其代表性的定义为：价值工程是以最低的寿命期成本、可靠地实现产品或作业的必要功能、着重于功能分析的有组织的创造性活动。

从定义可以看出：价值工程就是从分析价值、功能和成本的关系入手，通过科学的分析研究而使产品具有一个适当的功能水平，从而确保产品的寿命周期成本最低，以达到产品功能与成本的最佳匹配。

二、价值工程的分析步骤

（一）分析问题

（1）选择对象，选择VE的对象是什么;

（2）选择目标，确定它是干什么的;

（3）搜索情报，找出它的成分是什么;

（4）功能分析，找出它的价值是什么。

（二）方案创新与方案评价

三、价值工程在固定资产投资管理中的主要应用范围

就固定资产投资管理而言，价值工程可表述为：在固定资产投资管理中，对某个即将形成资产的设备系统地进行功能分析以及技术方案创造、评价、实施，用最低的寿命周期费用可靠地实现该设备的功能要求，也就是说，通过运用价值工程，科学合理地确定最低的寿命周期费用，并以提高该设备价值为目的的技术方法。

在固定资产投资管理中，应用价值工程主要涉及如下三方面，也是有效实现企业固定资产投资管理的关键。

（一）运用价值工程，优化资产管理部门的内部技术管理

资产管理部门的购置方案是综合反映企业实力与规划的技术性文件，企业应在组织方案设计的编制阶段，充分运用价值工程的原理，激发职工的创造热情，对企业固定资产进行深入的功能分析，形成一系列有效地指导设备采购的科学合理的技术资料，并进一步形成企业固定资产选型资料库，据此选择满足功能要求的高性能设备，在合理确定资产最低寿命周期费用的前提下，以最大限度地提高企业固定资产的使用效益。

（二）运用价值工程，实现资产管理部门的招标管理

随着招投标管理模式的进一步推广，企业设备招标方案是作为企业进行固定资产投资管理，提高企业固定资产使用效率的依据性文件，招标方案的科学性、合理性与否，将直接影响着企业的经济效益。运用价值工程，对预形成固定资产的设备的每一项性能进行功能分析，从而确定出满足设备总体性能的最小寿命周期成本。以此最小寿命周期成本所对应的技术方案作为设备招标方案，并据此最小寿命周期成本设定设备招标控制价，在开标过程中，根据投标方响应设备招标方案的情况与报价情况，运用价值工程原理，选择中标单位。

（三）运用价值工程，优化企业存量资产

随着产品设备技术更新与转型的加快，企业内部存在许多未到报废年限但技术性能已经落后的固定资产，随着时间的推移，如果不对这些固定资产进行优化管理，势必加速这些资产向低效资产的转化。因此，对这些工艺、技术落后的存量资产进行技术挖潜显得尤为重要。运用价值工程，对存量资产进行功能分析，筛选出技术落后的资产，然后计算出对这些资产进行技术更新挖潜所投入的费用，此费用与新购置费用进行综合比较，确定这些存量资产的投资管理方案。

四、将价值工程的分析过程运用于固定资产投资优化管理之中

（一）选择VE对象

在固定资产投资管理中，选择价值工程对象的原则是根据企业的长期规划与经济状况

的实际出发，提高固定资产使用效率与技术性能、降低固定资产成本，最终以提高企业固定资产总体经济效益为目标。重点考虑：

（1）影响企业经济效益较大的技术环节。

（2）结构复杂、工序较多的固定资产组成部分。

（3）工艺、生产技术落后，有待技术挖潜的存量固定资产。

（4）占企业资产总成本比重较大的固定资产。

（二）收集情报

从价值工程角度看，设备产品技术情报就是资源，基于形成企业固定资产的设备产品复杂性与多样性的特点，

情报收集工作应贯穿于整个价值工程的各个步骤和环节，情报的内容大致分为：设备产品供应商的情报、市场的情报、有关技术的情报、有关成本的情报等等。

（三）功能分析

功能分析是价值工程的核心内容，它包括功能定义、功能分类、功能整理和功能评价。由前三个过程绘出功能系统图，然后进行功能评价。要针对设备产品每一性能特点，形成功能分析的基本模式。

借助于功能系统图，就可以从整体出发，进一步研究设备产品各功能之间的关系，把握必要的功能，排除一切不必要的功能，以利于发现设备产品选型方案的不合理之处。

固定资产投资管理中，运用功能成本法进行功能评价，就要在明确设备产品所构成的各要素之间的功能及其关系后，提出实现某一设备产品技术性能的最优方案，用统一的尺度去找出实现此设备产品或功能过程的最低全寿命周期成本，即功能评价值。然后与实现该功能的设备产品或过程的目前全寿命成本相比较，求出功能的价值系数。即：

V=F/C

式中：V为功能价值;F为功能评价值;C为目前的成本。功能评价值F是功能的最低成本，常作为功能成本的降低目标，称为目标成本。差值C-F就是功能成本的降低幅度，或称改善期望值。改善期望值大的设备产品或过程常作为VE活动的重点对象。

当F=C时，V=1，即实现功能的目前成本与目标成本相符，功能与成本對应较为合理。

当C?F时，V?1，即实现功能的目前成本高于功能评价值，应努力降低此项设备产品或过程的目前成本。

当C?F时，V?1，首先核查功能评价值是否合理，若F定得高，则应降低F值;若F值定得合理，则需检查C值低的原因。若由于功能不足造成C值偏低，就应提高设备产品及过程的功能标准以适应产品设备性能要求。

另外，在功能评价系数法中，功能评价公式V=F/C中各参数含义：V为功能价值系数值;F为功能评价系数;C为功能成本系数。

（四）方案创新

固定资产投资管理中，方案创新是构思创造新的设备产品技术方案，以形成优化的设备组织设计文件。即从提高设备产品及过程的功能价值出发，针对改进的目标方案，依据已建立的功能系统图和功能目标成本，通过创造性的思维活动，使设备产品或过程在保证必要功能的前提下达到寿命周期成本最低的途径。它回答的是“有无其他方法实现这个功能”的问题。

在资产投资管理的方案创新过程中，要充分发挥价值工程工作人员的创造能力，尽可能多地提出设备产品改进设想和构思，从中选择最佳方案。方案创新的方法很多，价值工程人员应根据不同设备产品及过程的特点，选择头脑风暴（brain storming）法、哥顿（Gorden）法、哥顿（Gorden）法、德尔菲（Delphi）法、检查提问法等开展创新工作。

（五）方案评价

方案评价是从许多创造的方案中筛选出一个可行的最佳方案，一般分为概略评价和详细评价。概略评价和详细评价都包括技术评价、经济评价、社会评价和综合评价。

对于设备产品方案的技术、经济、社会评价，目前已形成了一套较完整的方法。技术评价主要是评价方案是否能实现指定功能及实现程度;经济评价是针对全寿命周期成本进行评价;社会评价主要考察方案对社会的影响;综合评价则是在技术评价、经济评价和社会评价基础上进行的整体评价。

（六）方案检验与活动评价

1.方案检验

经过评价后选定的最佳方案，在尚未实施前须进行必要的试验验证，然后组织实施。设备产品实施方案的试验验证内容包括设备产品结构、新材料、新工艺、新方法的性能及使用等。VE小组成员需要深入实际，通过对整个过程进行跟踪检验，及时发现问题，查明原因，采取切实可行的措施进行方案调整。

2.活动评定

当设备产品的价值工程分析实现后，要进行活动成果的评定。

（1）技术评定

技术评定可通过价值改进系数ΔV来进行，如下：

ΔV=V2-V1/V1=V2/V1-1

式中：ΔV为价值改进系数;V2为改进后设备的价值;V1为改进前设备的价值。

当V2?V1时，ΔV?0，说明价值工程活动的技术性良好，ΔV越大，其改进效果越好。

当V2?V1时，ΔV?0，说明开展的价值工程活动技术性不佳。

（2）经济评定

设备产品的经济评定指标如下：

①设备改进净节约额=Σ（改进前设备全寿命周期成本-改进后设备全寿命周期成本）-价值工程活动费用

②设备成本节约百分比=（改进前设备全寿命周期成本-改进后设备全寿命周期成本）/改进前设备全寿命周期成本

（3）社会效益评定

在设备投资管理过程中，通过开展价值工程活动，使设备满足了科研生产要求，企业取得了效益，同时节约了资源，没有造成环境污染，说明社会效益良好;反之，虽然设备产品满足了需求，企业也获得了利润，但由于设备产品生产造成了过多的资源消耗，污染了生态环境，则说明设备方案开展价值活动的社会效益不好，这种方案不可取，不能通过活动成果评定。

五、结束语

企业科学合理地确定设备产品技术方案与最低全寿命周期成本，在固定资产投资管理中实现设备技术与经济的统一，对于提高企业效益乃至社会效益有极其重要的意义。价值工程作为一种技术经济管理方法，为实现企业固定资产投资的优化管理提供了平台。它是提高固定资产效能与企业经济效益，促进行业良性循环，改变技术与经济管理落后局面的一种有效手段。

参考文献：

[1]李南主编. 工程经济学[M]. 北京：科学出版社，2004

[2]王恩茂主编. 工程经济与建设项目评价[M]. 兰州交通大学， 2003

[3]张春囡，王恩茂. 运用价值工程全面推动建筑业技术与经济工作[J]. 建筑管理现代化，2005

作者简介：

张春囡（1969.04—），女，黑龙江人，高级工程师。