黄国倩

摘要：在过去的十多年时间里，中国的小微企业已经成为国民经济增长和发展的主要动力，政府也越来越重视小微企业的发展。如今，小微企业已是我国国民经济不可忽视的“血液”，是经济增长、扩大就业的重要路径，是实现社会经济稳定的重要支撑点与落脚点。但小微企业在发展过程中面临税收负担重等问题，导致小微企业发展不畅。如何为小微企业减轻税收负担、费用支出是一项重要的课题，营造良好的企业经营环境是一项长期而艰巨的任务。必须建立有效的针对小微企业税收服务体系，来确保小微企业减轻负担。

关键词：税负;费用;经济

引言：小微企业是小型微型企业的简称，不同的国家，不同地域，不同的经济发展阶段以及不同行业对其界定的标准也有所不同，随着经济的发展而动态变化。2011年，我国工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部联合印发了《关于印发中小企业划型标准规定的通知》，规定了各行业划行标准，如工业行业，从业人员小于1000人或营业收入小于4亿元的为中小微型企业。

一、我国小微企业税费负担存在的主要问题

（一）税费负担较重

名目繁多的非税项目使小微企业税费负担较为严重。除教育附加费之外，大部分省份还按销售收入向小微企业征收工程修建费、价格调节费、水利建设基金等费用。此举对于资金周转困难、融资难的小微企业来说是一笔沉重开支负担。同时，税费负担环节缺乏科学性也是导致小微企业税费负担过重的主要因素。此外，城镇土地使用税、房产税、工会经费、社会保险费、营业税、增值税、教育附加费等税费负担环节不科学、实施间接税为主的税费结构体系等，也是导致企业税费严重的主要因素。

（二）缺乏完善的税费优惠政策

目前来说，我国尚未出台完善的小微企业税费政策，还未形成稳定的税费政策长效运行机制。大部分优惠政策的优惠期限比较短，属于临时性政策，不利于稳定长效运行机制的形成。另外，小微企业优惠政策力度较小。目前来说，增值税、企业所得税、提高营业税起征点等是我国小微企业主要的优惠政策。但由于小微企业经营利润较低，其实际享受的税收优惠比较小。再者，我国目前缺乏间接推动小微企业发展的优惠税费政策。虽然我国出台了营业税、印花税、关税等优惠措施，但优惠力度较小且优惠政策均为临时性政策。尤其是对创新型企业、科技型企业的发展缺乏稳定、长期的优惠税费政策支持。

二、小微企业税负情况

（一）人力资源成本大幅增加。在过去，外国企业涌入中国进行投资，他们最为看重的就是中国的人工成本低，為降低成本耗用，他们将场地迁入中国，这样大大降低了产品成本。而近年来，随着社会平均工资的不断上调，企业为职工支付的社会保障金也越来越成为企业的负担。企业现行缴纳比例为：养老保险20%，医疗保险2%，失业保险3%，工伤保险1%，生育保险0.7%，仅这六项社会保险，企业就要为职工支付薪金总额的38.7%的资金，可见，企业的生存压力是非常之巨大的。

（二）企业税负过高。有专家曾指出：低税负国家或者税负负担适中的国家经济增长速度明显要高于高税负国家，税负水平的提高是以牺牲一个国家的经济增长为代价实现的，税负提高1%就会引起GDP增长率下降0.36%。他同时指出，税负变化对高、低收入国家的影响不同，税负增加1%，低收入国家经济下降0.585，而高收入国家经济下降034%，二者相差0.24个百分点，由此可见，高税负必然导致经济增长率的下降，税率与增长率呈负相关的关系。

从目前的小微企业所得税负问题来看，企业的负担有所减轻，但是与国外相比，我国小微型企业的税负仍然较重，这是一个至关重要的问题。

三、小微企业自身存在的问题分析及建议

（一）自身素质不够。经营者要着力提高自身的综合素质。在选定某一项目时，要对市场进行细致的分析，多做调研活动，再根据自身的条件与特质来确定经营范围，避免盲目从众，形成恶性竞争，提高法律意识和风险意识，树立诚信经营的理念，树立团队合作意识和良好的社会风气，促进企业健康可持续发展。

（二）金融企业应加强对小微企业的扶持力度。着力促进金融业与企业之间的沟通，增强金融企业对小微企业发展潜力的辨别能力，使金融业对小微企业树立信心，逐步扩大对小微企业的贷款资金，形成信贷规模，避免小微企业因为融资问题丧失生存能力。

（三） 政府等相关部门应加强引导、服务。将被动转变为主动服务，及时为小微企业抛砖引玉，从经营项目、引进先进技术及人才等方面提供信息服务，积极帮助小微企业化解经营过程中的困难及矛盾，引导企业走上可持续发展的生存道路。

四、小微企业税费负担建议

（一） 加大对特殊行业的税收优惠。根据《企业所得税》相关条例规定：“国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。”该规定对特殊行业的税收优惠提供了理论基础。目前，国家主要对从事农、林、牧、渔业项目所得和从事符合条件的环境保护，节能节水项目等特殊行业实行免征和减征企业所得税，国家应当扩大小微企业税收优惠的行业范围，并加大对小微企业的税收优惠政策，力求降级小微企业的税收成本，使小微企业能够更快、更稳健地发展。

（二） 加大对小微企业创立初期的优惠。现国家正在鼓励大学生毕业后自主创业，这样既 可以减轻就业问题，又能带动整个社会经济的快速发展。然而，企业在创办初期各项成本费用很高，市场占有率很低，收入不稳定，盈利水平相对落后，能承受的税负也很有限。面对小微企业自身资金欠缺，融资困难等原因，创办初期成为了企业发展最为困难的阶段，这个阶段最需要的就是国家对小微企业税收政策的扶持和帮助，国家应当加大对小微企业创办初期税收优惠政策，让企业能够有未来的发展，实行减半征收或免征。

结束语

综上所述，我们不难看出中小企业促进了社会稳定与经济的发展，对经济增长的贡献是越来越大，不少企业已经从早期的简单加工、外贸交易等领域中脱离出来，向基础设施、高新技术等领域拓展，企业在不少地方已经形成了固有的产业群，是产业链中的重要组成部分，是专业化协作的基础，成为大企业不可或缺的供应商或经销商，是创新不可忽视的巨大力量。

参考文献：

[1]刘彩霞.我国税费负担现状分析及建议[J].财会月刊，2013.

[2]李忠华.我国税费负担合理性分析与改革思路[J].商业时代，2009.