陈姝瑾 冯 莉

(新疆财经大学 会计学院, 新疆 乌鲁木齐 830000)

1 盈余管理概述

1.1 盈余管理的概念

盈余管理是当前中外学术界高度重视的一个研究方向。源自美国的会计学领域专家斯考特表示，盈余管理即在遵循GAAP的前提下挑选适宜的会计政策来达到商业价值与运营者收益最大化的目标。与之不同，凯瑟琳·雪珀表示，盈余管理的实质是“披露管理”，企业高层管理者通过有目的地对财务报告进行管控来提升自身收益。

根据以上两个权威定义，可以看出盈余管理一般具备下述基本含义。第一，盈余管理主体一般是公司管理部门，主要涵盖董事会以及经理等。尽管董事会与经理可能并不是盈余管理的驱动，然而他们会对企业外部报告收益与企业财务政策造成影响。第二，盈余管理对象通常是企业财务报告之中的盈余信息。从雪珀所给出的概念之中可以发现，盈余管理除了会对财务收益进行调节与管控，同时还包括对其余财务信息公开披露的管理。第三，盈余管理方法是遵循GAAP准则来对财务收益进行合理调节与管控，一般涵盖应计项目管理、会计政策选择与交易时间变化等方面。第四，盈余管理目标是实现利益最大化目标。一般包括股东利益最大化目标以及高层管理人员的利益最大化目标。综上所述，文章所运用的是会计领域的学者斯考特所界定的盈余管理概念，盈余管理就是在遵循GAAP原则的情况下，凭借会计政策的选择来达到企业市值最大化或者管理者利益最大化目标的具体行为。……