李婉

（郑州经贸学院，河南 郑州 450000）

河南素有“九州腹地、十省通衢”之称，是全国重要的综合交通枢纽及人力资源流、物流、信息流中心。2020年度，河南省的地区生产总值达54997.07亿元，同比增长1.3%1①数据来源：河南省统计局《2020年河南省国民经济和社会发展统计公报》。截至2021年7月，河南省A股、B股上市股票共有91只。

当前，我国经济全球化发展进一步深化，在“一带一路”发展战略下河南省上市公司发展已经迎来了前所未有的机遇，也面临更多的挑战。如何在竞争激烈的市场占据一席之地，进而获取经济效益形成公司发展的良性循环，是每个上市公司所面对的根本问题。内部控制是上市公司管理的一个重要组成部分，对公司经济效益具有十分重要的影响，在公司管理水平的提升过程中，对其内部控制的要求也在不断提高。

上交所和深交所主板上市的公司自2012年1月1日起开始，必须对自身内部控制的有效性进行评价并披露相关报告。因内部控制属于企业管理范畴，各公司不能死搬指引条款，需具体问题具体分析。上市公司在实施内部控制时应当权衡实施控制成本和预期收益，统筹考虑投入成本和产出效益之比；进而从公司的整体利益出发，要以适当的成本实现有效的公司控制。

一、内部控制成本与效益

（一）内部控制投入的成本

内部控制成本就是指在建立、实施、评价内部控制过程中所发生各种费用的总和。根据公司内部控制设计、实施和评估等流程，其成本具体可分解为：