赵文娣

[摘 要]伴随着市场经济的不断发展和进步，税收筹划作为税收体系中较为重要的环节受到了诸多关注，高校的财务核算也要顺应税收筹划发展趋势，强化研究力度的基础上，确保能注意其中存在的风险问题，从而落实相应的处理机制，为实现最优税负奠定基础。文章分析了高校财务核算中税收筹划落实的要点，并针对存在的问题提出了建议。

[关键词]财务核算;税收筹划;发票规范管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.27.174

1 高校财务核算中税收筹划落实的要点

第一，高校财务核算中税收筹划工作要秉持合法性原则，因为税收筹划本身就是满足合法性要求的处理手段，因此，要在满足税收法律的范围内结合立法意图完善企业纳税优化方案。要十分明确税收筹划处理和偷税避税的区别，从而保证账证表的完整性和规范性。

第二，高校财务核算过程中，要确保税收筹划处理的成本收益最优化。税收筹划的目标是为高校财务管理体系的全面升级转型提供保障，因此，在具体税收方案确定时要尽量对税收成本予以多元分析，要结合成本效益处理要求确保税收筹划目标的一致性。

第三，高校财务核算中税收筹划要具备良好的组织基础，高校的任何筹划方案都需要组织机构有序运行，才能充分践行税收法规以及税收政策的要点，从而建立集体研究管控的模式，避免不良问题对其运行效果形成负面作用，从而支持税收筹划工作持续性运作和处理。

第四，对于高校发展而言，也要关注税收筹划可能产生的风险问题，要从管理和控制的角度降低风险问题造成的影响，利用转移风险概率、分散风险影响力的方式最大化地降低损失。

综上所述，在高校财务核算中税收筹划工作落实的过程中，要具备“大局观”，切实把握政府宏观政策的要求，依据高校自身的实际情况果断落实相应的筹划方案，从而借助组织机构保障具体工作完整而有效，最终取得税收筹划的成功。

2 高校财务核算中税收筹划的问题和策略

2.1 高校财务核算中税收筹划的问题

（1）校内津贴问题。多数高校都在落实校内津贴机制，不仅体现出国家政策体系对于教育行业的关注，也彰显了社会尊师重教的风尚，但是，部门院校津贴体系水平较高也引起了社会各界的讨论。例如，在2004年，复旦大学出现的“百万年薪”招聘生命学院院长的新闻就引发了热烈的讨论。尽管人力资本本身就是劳动力发展的关键要素，然而较高的校内津贴标准往往会造成工资体系的恶性循环，甚至有部分学校贷款完成建设、收费发放奖金，导致一些投机分子将高校收费和教师个人收入联系在一起，必然会引发不良的社会舆论，对于高校的权威性和社会公信力也会造成制约。

（2）税收隐藏问题。2004年，我国财政部联合国家税务总局，针对教育税收政策发表了相应的通知，要求适当取消校办企业的所得税免税优惠政策，这就无形中增加了税负，若是依旧沿用传统的税务管理机制，必然会对税务管理的效果和整体水平造成负面效应。

（3）二级学院涉税问题。随着高校扩招工作的全面推进，越来越多的民办二级学院脱颖而出，尽管其标榜为了实现教育公平、不以盈利为办学目标，但是细数民办二级学院的收费情况，动辄就是万元以上，而整体教学体系、教学人才、教师队伍综合素质等方面并没有跟上。这就使其纳税问题受到了关注，税务部门会对其进行所得税的调查，要求其严格按照相关教育税收政策开展工作。

（4）税收筹划管理问题。高校税收筹划管理方面依旧存在重视度不足以及具体管理框架结构较弱等问题，使得相关管理工作无法落实，从而对税收工作产生影响。最重要的是，高校税收筹划的研究工作还存在滞后性，无法建构更加贴合实际发展的企业化管理体系，从而对整体筹划管理水平产生制约。

2.2 高校财务核算中税收筹划建议

（1）严控政策风险。尽管税收筹划工作具有合法性，是规范化、合理化的节税措施，但是其运行过程中依旧存在风险性，最关键的就是政策风险。因为政策的变化具有不定期性以及相对短的时效性，因此，长期的税收筹划往往会增加遭遇风险的概率，这就需要高校在财务核算管理工作中结合政策变化风险分析开展相应的防范工作，从而确保减少政策变化风险产生的严重损失。

（2）优化财务人员素质。因为税收筹划工作本身是较为专业且科学的综合类经济活动，因此，要想保证税收筹划工作顺利开展，就要从根本上提高财务人员的整体素质。

一方面，高校财务核算工作人员要明确掌握税收政策法的相关内容，并且对纳税人的涉税经济行为有较为全面的认知，从而在应用税收政策的过程中才能完成税后收益评估工作，并且确保纳税模式下运行效率和当局认可程度都能满足要求。

另一方面，筹划人要掌握财务会计准则和会计制度，秉持准确、严谨的会计处理态度落实相应工作，从而结合高校税收实际情况预测纳税方案，优选后完善决策。

除此之外，因为税种较为多样，加之政策变动、高校教学科研特殊性，财务人员要具备较强的沟通能力和协调能力，并且要借助专业知识和专业判断落实系统的筹划方案。

（3）时刻关注环境变化。对于高校税收筹划工作而言，要想提升其综合管理的水平，就要更加关注税收环境的实际情况，确保能有效整合税收筹划成本。在市场经济不断发展的時代背景下，相关法律法规也在不断完善，尤其是“营改增”项目落实后，纳税筹划作为系统化工程内容贯穿整个财务全过程，此时，要依据纳税人的应税行为予以预见性管理，建立长效性规划模式，为纳税人纳税筹划工作的有序开展和落实奠定坚实基础。

3 “营改增”落实后高校税收筹划的方案

为了更好地顺应“营改增”的管理需求，要积极提升纳税人管理模式，从税率角度、计税机制角度以及税收征收方式角度践行完整的管控规划，从而真正提高高校事业发展体系内经济资源的利用率，为高校财务核算方案中税收筹划模块的全面落实奠定基础。