肖兆跃

摘要：自2020年初新冠疫情在全球爆发以来，对企业经营运作所带来的影响覆盖了各行业及各种规模企业。尤其对于中小企业而言，情势尤为严峻。如何做好疫情期间管理工作保证中小企业财务正常运转以及最大限度保障企业合法权益，成为了企业领导层与决策层最为关注的首要问题。本文以ZS公司及其关联公司为例，就疫情期间如何做好中小企业财务工作进行探讨，并提出一些参考意见。

关键词：新冠疫情;中小企业;财务工作

中小企业由于具有规模较小、人员较少、业务相对单一等特点，其财务管理无论是从内容上亦或是组织结构上也相对简单，同时也存在着较为普遍的“老板”把控一切的现象。在许多中小企业当中，老板可以说身兼数职，他们不仅是企业的决策者、也是财务控制者、资金管理使用监督者，同时也是所有部门及人员行为规范的考核者。尤其是在财务管理层面上，老板全面把控供、产、销及资金支付，常常一个电话或一个短信，甚至通过安排相关经营人员一个电话或一个短信，便决定了采购打款，决定了生产加工，决定了销售出库，经营如此简直无底线的灵活快捷，一切财务流程制度完全为业务灵活快捷无底线的让步，其实细思则恐。

对于企业来说能够实现对市场的灵活反应、管理流程的快速调整。

因此，中小企业有两句不按财务相关流程制度办事的名言：这是老板同意的;这是老板特批的。据网上调查，据说中小企业的平均寿命不到四年，笔者常想，那是不是成也老板败也老板，在不到四年的岁月里，那个四年魔咒的宿命只在等老板一个致使的决策失误而已。

但2020年开始的新冠疫情压力，使得许多中小企业打破了以往片面追求经营灵活快捷的惯性思绪，开始关注风险，关注如何以相关的流程、制度以规避风险，相关的财务流程、制度便自然显现其相应的作用。中小企业财务人员应思考，如何利用此契机以使相关财务流程制度落地。

1.增收节支，增加话语权

增收节支是财务管理的重要作用，而话语权则是保证财务管理制度能够被严格执行的保证和基础。但两者的关系并没有先后而是相互促进相辅相成的。

1.1充分享受税收优惠

中小企业财力人员要积极学习财务知识及最新财务政策，结合自身企业特点甚至调整自身企业特点，以享受国家疫情期间的税收优惠政策。

ZS公司是一般纳税人，在疫情期间，相关业务都暂停，在不影响相关业务情况，2020年一般纳税人可以转为小规模纳税人，并且在需要的情况下还可以转回一般纳税人。转为小规模纳税人后，ZS公司有一笔固定资产租赁业务，年含税租金为132.3万元，如果按一般纳税人应缴增值税及附加共计12.23万元，房产税14.57万元;改成小规模纳税人，因增值税率降低，附加税及房产税可以享受减半征收优惠，最终交纳增值税及附加6.68万元，缴纳房产税7.56万元。仅此一项，享受税收优惠收入12.56万元。同时，还应特别关注疫情期间国家所推出的各项减免社保等相关优惠政策，以最大限度保障企业权益收入。

1.2剔除人情关系、规范财务秩序

人情关系是阻碍中小企业实现财务管理规范的难点问题，ZS公司有一层异地价值近二千万房产，出租出去2020年租金132.3万，委托老板当地一个朋友管理，每年管理费五万左右，用于办理异地交税等事项及当事人的辛苦费。但其实相关业务只是每年收到租金后交下增值税及附加，再就是每年交两交房产土地税。而关键问题，受委托人一个不懂相关操作，另一个也有自己的事，每次联系都联系不到，每次交税款竟还要请税务领导沟通解决。财务便趁此消减相关费用，对方不愿意代理的契机，直接网上在当地找一家财务公司代理交税，一年费用仅需600元。在ZS公司经营情况及收益线全锐减的同时，财务部门通过规范操作、增收节支，为公司创造了实际价值。获得了公司领导层的高度重视，进而增加财务在公司的话语权，为后续的持续规范与改革打下了良好基础。

2.加强对资金安全与调配权的控制

因疫情的影响，中小企业普遍现金流萎缩，许多中小企业的倒闭便大都因金流量断流造成。在此种情况下，ZS公司財务部门要求各关联公司资金进行统一调配，以增强资金安全及调配权控制。

2.1重新梳理完善资金支付流程

财务部门要求资金支付必须按相应权限走相应的审批程序，限制企业领导人直接安排出纳直接付款的行为，并且在出纳制单后增加复核程序，避免直接由出纳一人操作直接付款的现象再次发生。

2.2资金集中，统一支付

ZS公司财务部要求各关联公司每周进行资金收付计划编制，由财务部审核后报老板审核，再由财务部门按各公司收款完成比率，按相同比率支付相关付款计划。

2.3内外融资模式优化，保障公司融资平稳

ZS公司原在农商行贷款，同时为另一家企业担保，对方因经营受疫情影响导致贷款逾期，虽我公司帮助其及时采取措施还款，但我公司也因此受影响而使贷款额度受限，由原来的400万额度降至300万度。财务广泛联系各银行，最终确定建行，贷款额度增加到560万元。此外，财务部门还制定方案以鼓励公司管理层借款给公司，公司按季支付利息，并承诺年末按相应比率分红，以此为契机，ZS公司共筹得员工借款800万元，大大缓解了公司资金紧张问题。

3.规范与强化赊销及应收账款管理

3.1原欠款到期未偿还的不再赊销

加强应收账款及赊销管理是保证中小企业财务秩序稳定的重头戏，ZS公司针对欠款累计达一定数额的企业客户或个人进行财务人员实地核查，以确定是否继续赊销;并通过财务实地审查，暂停广州ES公司赊销业务及西安GS公司等的赊欠业务，消除了财务风险隐患。

3.2严格推行大额欠款客户分级管理

由于ZS公司前期存在着部分涉及人情关系的大额欠款客户，公司财务部门在通过制度修订加强对企业领导层监督约束的同时，针对大额欠款的客户进行细化审核，并针对其还款能力制定不同措施。并加强赊销业务发生时的书面担保及实物质押占比，以最大限度保证赊销及欠款追讨工作顺利推进。

3.3推行疫情其间特别催收制度

疫情期间，因经营环境更加严峻，财务部决定采取更主动收款政策，把相关坏账损失降至最低。财务梳理大额欠款户后，财务人员上门跟客户协商，采用承兑汇票抵欠款、代理行使收款权，车辆抵欠款、房产低欠款等各种方案进行清偿。仅广州ES公司及西安GH公司二家客户就收回近千万：其中承汇票200多万，代行使应收账款200多万，路虎轿车一辆78万，杭州房产一栋500万元。为公司大大缓解应收账款管理压力，保证了公司良性运作秩序。

4.强化财务分析，增强决策支持

在疫情之前，ZS各关联公司收款便常收到相应的商业汇票，疫情期间，各公司收款收到更多的商业承兑票，公司财务部门为了兑现也常与各商票公司甚至商圈子打交道进行贴现，也关注了解相关票据行情。但根据2019年11月14日，最高人民法院發布的《全国法院民商事审判工作会议纪要》相关规定，商票圈子绝大多数都不具备相应从业资质，属于非法经营范畴。为了提高票据业务经营合法性并保障公司合法权益，ZS公司领导层在财务部门建议下对一家典当公司进行收购，并专门从事票据质押业务。而这一业务调整也顺应了长三角金融一体化的大趋势，从而获得上海国际金融学院关注，为ZS公司创造了良好的发展声势。

5.结束语

中小企业因老板及各经营层都习惯了自由的经营战略，内心深处抗拒相关财务与制度的约束，财务部门制定相关的财务流程与制度如何于中小企业上落地，可能要利用各种契机，如金税四期的上线等，都要求中小企业的经营必须要按财务相应的规章制度下。但另一方面，必须要求中小企业的财务人员在企业的经营活动中必须有所担挡，有所作为，才可树立财务的权威，从而为相应财务流程与制度背书，使之可以最终落地。

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