马苏琳 李朝坤

摘要：科学严格的建立公司内部控制的评价体系，不仅仅是公司内部控制的制度本身实施的重要要求，还是企业的经营战略能否得到有效执行的关键。我国上市公司的快速发展的同时也出现了大量上市公司腐败的案例，内部控制的监督评价问题受到了上市公司的广泛关注，与其他國家相比，我国对于上市公司内部控制的监督及评价体系研究还不够完善，较多处于理论层面。本文着力分析探讨我国上市公司内部控制的监督及评价体系的现状及问题，根据现在存在的监管力度不足、评价披露信息质量不高等问题提出了有效建议，希望能够在促进我国上市公司内部控制的发展及内部控制的监督及评价体系完善方面提供参考。

关键词：上市公司;内部控制;监督;评价

一、上市公司内部控制的评价存在的问题

（一）公司内部监督机构不健全

从《企业内部控制基本规范》实施至今，一些上市公司尚未在公司内部成立内审部门，只是让公司财务部人员兼职完成稽核任务，这就造成了专业审计水平不高的情况。一些上市公司存在许多并购业务，公司规模越来越大业务范围越来越广，虽然企业内部控制规范在不断完善，但是我国对于内部控制评价的研究起步时间比较晚，这一方面的人才比较稀缺，上市公司没有足够的专业人员建设专门的审计部门。在国内对于企业内部控制评价的相关理论研究还比较稀缺且不够成熟，远远满足不了社会对于审计实务发展的实际需要，因此提升专业人员的整体素质也应当被提到首位。……