魏海梅

【摘 要】本文针对石油钻井公司当前财务稽核现状，分析存在的问题，探讨创新和完善财务稽核手段，旨在充分发挥财务稽核在石油钻井公司财务管理中的有效作用，为石油钻井公司建立健全良好的财务管理形成第一道防线。

【关键词】稽核;创新;思路

近年来，为深化财务集约化应用，进一步提升财务管理能力，石油钻井公司在财务管理方面不断丰富财务稽核的内涵，扩大财务稽核的覆盖范围，切实发挥财务稽核的“防火墙”作用，构筑财务风险内部监控体系，促进石油钻井公司提高管理水平，确保企业持续健康发展，本文从财务稽核的基本概念入手，进一步剖析改进财务稽核的思路和措施。

一、财务稽核的基本概念

财务稽核是在企业内部对财务管理的自我诊断和监督，这种监督是企业自身的一种自我约束、自我规范，对石油钻井公司来说，是最直接有效的财务监督手段。

（一）财务稽核的内涵

财务稽核是财务稽查和财務复核的简称，是根据会计政策、法规、规章制度以及企业的实际情况，运用财务核算基本原理和方法，对本单位的会计核算和财务管理行为进行复核、稽查。通过稽核，对会计核算中出现的疏忽、错误等及时加以纠正、制止，以提高会计核算质量。

（二）财务稽核的重要性

近年，石油钻井公司内部控制不断加强，财务稽核制度不断完善，财务稽核在石油钻井公司发展中发挥了一定的作用。财务稽核作为规范财务核算，防范财务风险的重要方式，防范会计核算差错，遏制腐败、徇私舞弊行为，促使会计核算合法合规，提高财务管理水平。

（三）财务稽核的方式

1.日常稽核与专项稽核。日常稽核是对本单位财务核算同步进行核查，专项稽核是重大事项进行预防性或事后监督性核查。

2.在线稽核与现场稽核。在线稽核是通过信息服务平台，核查财务核算，对资金运行、经费管理、预算执行等进行动态核查，实时发现和排除管理中存在的问题。现场稽核一般应用于专项稽核，可与在线稽核相结合，以听取被稽核单位情况介绍、审阅、检查、核对、分析相关资料等做出稽核结论。

（四）财务稽核的职能定位

1.在企业外部监督不断强化，审计、税务等检查日趋频繁的条件下，内部最直接有效的自我监督、诊断、规范的手段就是财务稽核，稽核是构筑公司内部控制的第一道防线。

2.财务稽核是会计核算和财务管理不可缺少的环节，稽核首要任务是对财务负责，规避财务风险。

二、石油钻井公司财务稽核的现状和问题

石油钻井公司尚未建立完备的财务稽核体系，稽核与业务脱离，客观上人员配备不足，主观上对稽核重要性认识不足。

（一）思想认识不足

对财务稽核的价值认识不足，日常稽核流于形式，未充分发挥作用。

（二）稽核内容不全面、重点不突出

由于稽核内容繁杂，各项工作之间的关联性不清晰，稽核对象不突出，稽核无法做到全面兼顾、把控重点。在稽核结果的运用上，对发现的问题未深入分析和追查，稽核难以达到预期效果，稽核深度和广度难以兼顾。

（三）稽核规则宽泛、适用性不强

公司总部下发的标准稽核规则主要是上级单位关心的问题，难以解决基层业务中的实际问题，稽核的结果对问题的关键因素、严重程度等描述不清晰，实用性不高。

（四）数据获取受限、信息平台有待拓展

数据的集成和共享工作仍属于起步阶段，数据获取受限，在线稽核的应用向业务前端延伸受到限制。系统自动化程度不高，稽核平台功能有待拓展，制约了在线稽核平台的应用。

（五）稽核结果整改落实不力

问题整改落实是薄弱环节，稽核必须对稽核问题作出结论，对发现的问题进行原因分析，提出整改措施，督促落实整改。目前的稽核整改落实，未能有力地督促整改措施的实施，影响稽核效果。

三、创新财务稽核手段、强化管理监督职能的具体措施

（一）摸清稽核管理需求、健全财务稽核制度

收集各层级管理需求，深入基层挖掘问题，形成调研报告，健全稽核制度，明确稽核定位、岗位设置及人员配备，确定工作方式，形成工作报告，制定问题整改意见、完善反馈沟通形式，反映稽核效果的制度考核，规范稽核管理。

（二）健全日常稽核工作机制

1.稽核由事后向事中、事前推进，从财务向业务前端拓展，从结果性的检查转为过程中的控制，实现业务与价值管理融合的目标，建立日常稽核良性运转机制。如：对项目预算书、合同等进行稽核，对比已下达的计划、预算，超计划、超预算提出预警。项目实施中进行稽核，审核成本、收入情况，可以发现项目是否按预定的目标进行，是否存在虚假施工结算等违规行为。

2.制定日常稽核月度报告机制。日常稽核各项经济业务，形成日常稽核监督月报。

3.完善沟通协调机制，为及时反映稽核中发现的问题，必须建立有效的沟通与协调机制。反馈稽核结果时，要采取即查即纠的方式，提出整改要求和建议，以财务稽核报告为基点，会同有关部门分析薄弱环节，提出改进建议及措施。

（三）全面梳理稽核规则

设置财务稽核规则库，以财务管控为载体，实现系统自动稽核监控。财务业务结合业务前端常见问题，针对会计核算与财务管理的关键风险点，梳理常规业务稽核规则、风险防范稽核规则，逐步建立和完善财务稽核规则库。

（四）拓展在线稽核功能、确保财务稽核精细化

扩大在线稽核覆盖面，提高实时管控与在线监测能力，进行会计基础工作、资金管理、预算和审批、固定资产、税务、工程、财务报表等业务全面稽核，结合A8、ERP及财务管控的各业务流程特点，对稽核项目按分类，并进行清单式梳理，针对细化后各流程对应的监测点，对每个稽核项目的执行规范性进行集中管控，从而实现内控检查精细化。

（五）运用稽核结果、堵塞漏洞、规避风险

稽核评价与考核体系是对稽核结果的一个综合反馈体系，决定财务稽核是否发挥实效，通过在线与现场稽核相结合的方式，利用在线稽核发现的问题数据，动态把握和反映财务运营状况和成果，完成问题整改后上报形成稽核报告，运用稽核成果来纠正偏差、堵塞漏洞，进而完善稽核评价与考核，推动稽核成果落实。

财务稽核是提高石油钻井公司管理水平的重要手段。转变财务稽核模式，完善财务稽核体系，实现业务全过程的跟踪，使财务稽核切实发挥作用。评估发现的财务风险，以评估结果确定风险等级，采取不同的关注度，高风险的应重点监控。重点环节严密稽核，提高内部控制效率，促使石油钻井公司的稽核有效运行。