孟宪宝 陈英 刘博

摘要：瑞华事务所在对康得新的审计过程中没有发现康得新存在虚构业务以虚增利润，未在年度报告中披露关联方交易以及募集资金使用情况等财务舞弊情况，反而对其出具无保留的审计意见，导致了审计的失败。本文主要从瑞华事务所角度对审计失败的原因进行了简要剖析，并针对这些原因提出了改善意见。瑞华事务所应该建立审计质量控制体系，完善风险评估机制并且把各项审计程序执行到位，从而预防审计失败。

关键词：财务舞弊;审计失败;预防

成功的审计可以反映出企业的经营效率和增值潜力，预测企业未来的经营状况，还可以帮助企业更好地规避各项风险，达到稳健经营的目的。然而随着近年来财务舞弊的频繁发生，审计失败也成为了人们普遍关注的问题。审计失败对整个资本市场的繁荣和秩序以及经济的稳定发展都会产生不利影响，所以对审计失败案例的研究可以在现实中起到警醒事务所与被审计单位的作用。

瑞华事务所从2013年就开始为康得新提供审计业务，期间康得新多种使用违法途径使其市值从30亿元飙升到了1000亿元，而瑞华事务所却未对其真实情况进行披露，甚至还在2013-2017年都出具了无保留审计意见的审计报告。本文通过查阅相关文献以及证监会出具的处罚公告等材料对瑞华事务所对康得新审计失败的案例进行分析。

一、瑞华事务所对康得新审计的案件回顾