范雄艳

摘 要：在2020年12月31日内部控制评价报告基准日辅仁药业集团制药股份有限公司被北京兴华出具了否定意见的内部控制审计报告，在会计审计届引起诸多争议。本文从公司简介、内部控制评价报告、内部控制审计报告进行案例介绍，对导致内控审计否定意见的事项以及影响进行了分析解读，并提出改进措施引发思考与启示，以期对企业内部控制建设具有一定的借鉴意义和参考意义。

关键词：否定意见;内部控制审计;辅仁药业

一、案例介绍

（一）公司简介。辅仁药业成立于1993年8月，是一家以药业、酒业为主导产业，集研发、生产、经营、投资、管理于一体的综合性集团公司。于1996年12月18日再上海证券交易所上市，旗下拥有辅仁药业集团医药有限公司、河南辅仁堂制药有限公司、开封制药（集团）有限公司、等多家全资、控股子公司。产品涵盖了中、西药制剂，生化制药，生物制药，原料药，白酒等多个门类。2020年11月，从中国证券监督管理委员会获悉，辅仁药业存在虚假记载、重大遗漏，在重大资产重组中提供信息虚假等多项违法违规行为，被证监会处于罚款以及实控人朱文臣被罚禁入市场10年。

（二）内部控制审计意见分析。2016年至2018年间，于内部控制评价报告基准日，不存在财务报告内部控制重大缺陷，并且董事会认为，公司已按照企业内部控制规范体系和相关规定的要求在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。2019、2020年出具否定意见。财务报表审计分别被瑞华、兴华出具无法表示意见和保留意见。……