张雪儿 石蕾

摘要：市场经济体制的日益完善，企业作为市场的主体，在经济发展中占有重要地位，其经营目的是实现利润最大化，纳税筹划正是实现其目标的多种途径中，重要而有效的方法之一。本文通过白酒行业的具体分析了其税务筹划环境、现状及问题等，从而发现其税收负担较重且税务筹划空间较大，設计出了一套具体的税务筹划策略，并提出税务筹划水平的建议。

关键词：税收负担;纳税筹划;白酒企业

一、研究背景与研究意义

通过对白酒行业生产流程以及纳税筹划现状的研究发现，白酒原材料成本高，生产加工周期较长，税负率高等问题是白酒行业需解决的问题。通过对国内外纳税筹划文献的研究现状进行深入学习，同时以现行的纳税筹划方案和纳税筹划基本理论相结合的方式，在白酒行业实际生产经营状况的基础上，为白酒行业合理的纳税筹划方案，为其进行有效的纳税筹划 提供基本思路和决策参考。

二、白酒纳税筹划现状及存在的问题

由于粮食是白酒酿造的主要原料，粮食产量对国家白酒税收政策有一定程度的影响，但更多地出于公众健康和环境治理的考虑，白酒行业一直以来都是高税负行业，且税收征管力度从严管理。有些企业没有充分利用采购原材料方面的优惠政策，没有考虑供应商选择的问题，原材料种类众多，没有做出合理的筹划。同时，在购进运输环节，企业一味的追求能够尽快到货，也忽略了其中可以进行合理筹划的空间;有些企业在选择加工方式时存在弊端，很多情况下委托加工可以降低企业的消费税税费。……